2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于負(fù)債和所有者權(quán)益的表述中，不正確的是()?！締芜x題】

A.負(fù)債和所有者權(quán)益都是權(quán)益人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)提出的要求權(quán)

B.在企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債通常優(yōu)先于所有者權(quán)益進(jìn)行清償

C.所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量結(jié)果

D.債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大于所有者權(quán)益投資人

正確答案:D

答案解析:所有者權(quán)益投資人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)要大于債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。

2、大山公司2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，適用的所得稅稅率為 25%，當(dāng)年職工福利費(fèi)超支40萬元，國債利息收入50萬元，因非同一控制下控股合并 (免稅合并）確認(rèn)商譽(yù) 100萬元。大山公司2022年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 100萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 60萬元，實(shí)際支付了 40 萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。不考慮其他因素，大山公司 2022 年會(huì)計(jì)處理表述中正確的有(）?！径噙x題】

A.商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

B.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為 0

C.2022 年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 30 萬元

D.2022 年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額為 502.5 萬元

E.2022 年度凈利潤金額為 1497.5 萬元

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 0; 選項(xiàng) B，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為 0;選項(xiàng)C，2022年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =(60-40) x 25%=5(萬元; 選項(xiàng) D，2022 年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅 =[2000+40-50+ (60-40)] x 25%=2010 x 25%=502.5(萬元);選項(xiàng)E，2022年凈利潤=利潤總額 - 所得稅費(fèi)用 =2000- (502.5-5)=1502.5(萬元)。

3、在其他因素不變的情況下，下列因素變動(dòng)能夠提高凈資產(chǎn)收益率的是()?！締芜x題】

A.產(chǎn)品成本上升

B.存貨增加

C.收賬期延長

D.資產(chǎn)負(fù)債率提高

正確答案:D

答案解析:凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利潤率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率x權(quán)益乘數(shù)。產(chǎn)品成本上升會(huì)導(dǎo)致銷售凈利潤率下降，因此凈資產(chǎn)收益率會(huì)降低。選項(xiàng)A不正確，存貨增加和應(yīng)收賬期延長會(huì)使資產(chǎn)增加，從而導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降，因此凈資產(chǎn)收益率會(huì)降低，選項(xiàng)BC不正確:資產(chǎn)負(fù)債率提高，權(quán)益乘數(shù)提高，會(huì)提高凈資產(chǎn)收益率，選項(xiàng)D正確

4、甲公司于2018年1月1日對(duì)乙公司投資1000萬元作為長期股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，2019年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司2018年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于2019年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。下列說法正確的是（）?！締芜x題】

A.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2018年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)

B.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2019年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)

C.按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2019年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)

D.按非重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2019年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)

正確答案:B

答案解析:該項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，只有選項(xiàng)B正確。

5、按既定的預(yù)算周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法是(）【單選題】

A.滾動(dòng)預(yù)算法

B.彈性預(yù)算法

C.零基預(yù)算法

D.定期預(yù)算法

正確答案:A

答案解析:滾動(dòng)預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。

6、大山公司和小江公司 2023年 10 月1日進(jìn)行資產(chǎn)交換，大山公司將其持有的專用生產(chǎn)設(shè)備、交易性金融資產(chǎn)以及商標(biāo)權(quán)同小江公司的辦公樓、其他債權(quán)投資進(jìn)行交換。交換日，大山公司持有的專用生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值為 300 萬元，公允價(jià)值為360萬元，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 540萬元、公允價(jià)值為 660萬元，商標(biāo)權(quán)的賬面原價(jià)為 1200 萬元，已累計(jì)攤銷 300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 60萬元，公允價(jià)值為780萬元；小江公司辦公樓的賬面價(jià)值為 960 萬元，公允價(jià)值為 1092 萬元，其他債權(quán)投資賬面價(jià)值為 600萬元，公允價(jià)值為 708 萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入資產(chǎn)均不改變資產(chǎn)類別，不考慮增值稅等其他因素，下列關(guān)于大山公司交換日的賬務(wù)處理中正的有（）?！径噙x題】

A.換出無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益-60萬元

B.換入資產(chǎn)的總成本為1800 萬元

C.換入的其他債權(quán)投資的入賬價(jià)值為 708 萬元

D.換的辦公樓的入賬價(jià)值為 1092萬元

E.換出資產(chǎn)對(duì)營業(yè)利潤的影響金額為 60萬元

正確答案:A、B、C、D

答案解析:[解析]選項(xiàng) A，換出無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=780-(1200-300-60)=-60(萬元)；選項(xiàng) B，換入資產(chǎn)的總成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=360+660+780=1800(萬元);選項(xiàng)C換入的其他債權(quán)投資的入賬價(jià)值為公允價(jià)值 708 萬元;選項(xiàng) D換入的辦公樓的入賬價(jià)值為其公允價(jià)值 1092萬元;選項(xiàng) E，換出資產(chǎn)對(duì)營業(yè)利潤的影響金額=(360-300)+(660540)+(-60)=120(萬元)。

7、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期的損益的有（ ）。【多選題】

A.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

B.公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)投資性房地產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

C.長期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生的除凈損益、其他綜合收益以外的其他權(quán)益變動(dòng)

D.長期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

E.長期股權(quán)投資成本法下，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，應(yīng)該計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入資本公積-其他資本公積，此時(shí)兩者均不影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資”；選項(xiàng)E，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”。

8、下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的是()【單選題】

A.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入

B.凈額法下收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為其他收益

C.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收益

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) B，凈額法下，收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償已發(fā)生部分的直接沖減相關(guān)成本費(fèi)用，用于補(bǔ)償以后期間將發(fā)生的人才引進(jìn)費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)先計(jì)入遞延收益，以后期間進(jìn)行攤銷。

9、破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間收到的租金，應(yīng)記入（   ）科目?！締芜x題】

A.其他收益

B.共益?zhèn)鶆?wù)支出

C.資產(chǎn)處置凈損益

D.破產(chǎn)費(fèi)用

正確答案:A

答案解析:破產(chǎn)企業(yè)收到的利息、股息、租金等孳息，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。

10、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法，正確的有 （）【多選題】

A.資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.按照謹(jǐn)慎性原則，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以遞延所得稅負(fù)債的數(shù)額為限

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，若企業(yè)預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)稅所得，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

E.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng) A，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，除準(zhǔn)則作出特殊規(guī)定外，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng) B，應(yīng)當(dāng)以未來很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng) D，滿足確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或合并當(dāng)期損益等。