2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于負(fù)債和所有者權(quán)益的表述中，不正確的是()。【單選題】

A.負(fù)債和所有者權(quán)益都是權(quán)益人對企業(yè)的資產(chǎn)提出的要求權(quán)

B.在企業(yè)清算時，負(fù)債通常優(yōu)先于所有者權(quán)益進行清償

C.所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計量結(jié)果

D.債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險大于所有者權(quán)益投資人

正確答案:D

答案解析:所有者權(quán)益投資人承擔(dān)的風(fēng)險要大于債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險，選項 D錯誤。

2、大山公司2022年實現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，適用的所得稅稅率為 25%，當(dāng)年職工福利費超支40萬元，國債利息收入50萬元，因非同一控制下控股合并 (免稅合并）確認(rèn)商譽 100萬元。大山公司2022年年初“預(yù)計負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 100萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 60萬元，實際支付了 40 萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費。不考慮其他因素，大山公司 2022 年會計處理表述中正確的有(）?！径噙x題】

A.商譽的計稅基礎(chǔ)為100萬元

B.預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為 0

C.2022 年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 30 萬元

D.2022 年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額為 502.5 萬元

E.2022 年度凈利潤金額為 1497.5 萬元

正確答案:B、D

答案解析:選項A，商譽的計稅基礎(chǔ)為 0; 選項 B，預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為 0;選項C，2022年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =(60-40) x 25%=5(萬元; 選項 D，2022 年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅 =[2000+40-50+ (60-40)] x 25%=2010 x 25%=502.5(萬元);選項E，2022年凈利潤=利潤總額 - 所得稅費用 =2000- (502.5-5)=1502.5(萬元)。

3、在其他因素不變的情況下，下列因素變動能夠提高凈資產(chǎn)收益率的是()?！締芜x題】

A.產(chǎn)品成本上升

B.存貨增加

C.收賬期延長

D.資產(chǎn)負(fù)債率提高

正確答案:D

答案解析:凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利潤率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率x權(quán)益乘數(shù)。產(chǎn)品成本上升會導(dǎo)致銷售凈利潤率下降，因此凈資產(chǎn)收益率會降低。選項A不正確，存貨增加和應(yīng)收賬期延長會使資產(chǎn)增加，從而導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降，因此凈資產(chǎn)收益率會降低，選項BC不正確:資產(chǎn)負(fù)債率提高，權(quán)益乘數(shù)提高，會提高凈資產(chǎn)收益率，選項D正確

4、甲公司于2018年1月1日對乙公司投資1000萬元作為長期股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，2019年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)對乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司2018年度的財務(wù)會計報告已于2019年4月12日批準(zhǔn)報出。下列說法正確的是（）。【單選題】

A.按重要差錯處理，調(diào)整2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2018年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調(diào)整2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2019年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調(diào)整2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2019年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)

D.按非重要差錯處理，調(diào)整2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2019年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)

正確答案:B

答案解析:該項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，只有選項B正確。

5、按既定的預(yù)算周期和滾動頻率，對原有的預(yù)算方案進行調(diào)整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進的預(yù)算編制方法是(）【單選題】

A.滾動預(yù)算法

B.彈性預(yù)算法

C.零基預(yù)算法

D.定期預(yù)算法

正確答案:A

答案解析:滾動預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動頻率，對原有的預(yù)算方案進行調(diào)整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進的預(yù)算編制方法。

6、大山公司和小江公司 2023年 10 月1日進行資產(chǎn)交換，大山公司將其持有的專用生產(chǎn)設(shè)備、交易性金融資產(chǎn)以及商標(biāo)權(quán)同小江公司的辦公樓、其他債權(quán)投資進行交換。交換日，大山公司持有的專用生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值為 300 萬元，公允價值為360萬元，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為 540萬元、公允價值為 660萬元，商標(biāo)權(quán)的賬面原價為 1200 萬元，已累計攤銷 300萬元，已計提減值準(zhǔn)備 60萬元，公允價值為780萬元；小江公司辦公樓的賬面價值為 960 萬元，公允價值為 1092 萬元，其他債權(quán)投資賬面價值為 600萬元，公允價值為 708 萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，換入資產(chǎn)均不改變資產(chǎn)類別，不考慮增值稅等其他因素，下列關(guān)于大山公司交換日的賬務(wù)處理中正的有（）?！径噙x題】

A.換出無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益-60萬元

B.換入資產(chǎn)的總成本為1800 萬元

C.換入的其他債權(quán)投資的入賬價值為 708 萬元

D.換的辦公樓的入賬價值為 1092萬元

E.換出資產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為 60萬元

正確答案:A、B、C、D

答案解析:[解析]選項 A，換出無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=780-(1200-300-60)=-60(萬元)；選項 B，換入資產(chǎn)的總成本=換出資產(chǎn)的公允價值=360+660+780=1800(萬元);選項C換入的其他債權(quán)投資的入賬價值為公允價值 708 萬元;選項 D換入的辦公樓的入賬價值為其公允價值 1092萬元;選項 E，換出資產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額=(360-300)+(660540)+(-60)=120(萬元)。

7、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不會影響企業(yè)當(dāng)期的損益的有（ ）。【多選題】

A.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價值變動

B.公允價值模式計量時投資性房地產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動

C.長期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生的除凈損益、其他綜合收益以外的其他權(quán)益變動

D.長期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

E.長期股權(quán)投資成本法下，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

正確答案:A、C、D

答案解析:選項A，應(yīng)該計入其他綜合收益；選項C，應(yīng)該計入資本公積-其他資本公積，此時兩者均不影響當(dāng)期損益；選項B，計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益；選項D，借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資”；選項E，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”。

8、下列各項關(guān)于政府補助會計處理的表述，不正確的是()【單選題】

A.總額法下收到的自然災(zāi)害補貼款應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入

B.凈額法下收到的人才引進獎勵金應(yīng)確認(rèn)為其他收益

C.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收益

正確答案:B

答案解析:選項 B，凈額法下，收到的人才引進獎勵金應(yīng)確認(rèn)為與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助用于補償已發(fā)生部分的直接沖減相關(guān)成本費用，用于補償以后期間將發(fā)生的人才引進費用的，應(yīng)當(dāng)先計入遞延收益，以后期間進行攤銷。

9、破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間收到的租金，應(yīng)記入（   ）科目。【單選題】

A.其他收益

B.共益?zhèn)鶆?wù)支出

C.資產(chǎn)處置凈損益

D.破產(chǎn)費用

正確答案:A

答案解析:破產(chǎn)企業(yè)收到的利息、股息、租金等孳息，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。

10、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法，正確的有 （）【多選題】

A.資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.按照謹(jǐn)慎性原則，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以遞延所得稅負(fù)債的數(shù)額為限

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，若企業(yè)預(yù)計未來有足夠的應(yīng)稅所得，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽

E.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益

正確答案:C、E

答案解析:選項 A，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，除準(zhǔn)則作出特殊規(guī)定外，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項 B，應(yīng)當(dāng)以未來很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn);選項 D，滿足確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽或合并當(dāng)期損益等。