2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于 2020 年 3 月成立，2021 年辦理 2020 年匯算清繳的結(jié)果不屬于小型微利企業(yè)，2022 年 4 月辦理并申報(bào) 2021 年匯算清繳的結(jié)果屬于小型微利企業(yè)。該企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免期間為（　?。！締芜x題】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正確答案:B

答案解析:適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（簡稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的可自辦理匯算清繳當(dāng)年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間，納稅人依據(jù) 2021年辦理 2020 年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

2、在下列業(yè)務(wù)開具發(fā)票時(shí)無需在備注欄注明相關(guān)信息的是（　?。！締芜x題】

A.出租不動(dòng)產(chǎn)

B. 貨物運(yùn)輸服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷售代銷貨物

正確答案:D

答案解析:目前，在開具發(fā)票時(shí)必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：①提供建筑勞務(wù)；②銷售不動(dòng)產(chǎn)；③出租不動(dòng)產(chǎn)；④貨物運(yùn)輸服務(wù)；⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款；⑥保險(xiǎn)公司代收車船稅；⑦個(gè)人保險(xiǎn)代理人等匯總代開。

3、關(guān)于注銷稅務(wù)登記的說法錯(cuò)誤的是（　?。！締芜x題】

A.納稅人注銷稅務(wù)登記應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件

B.納稅人被市場監(jiān)管局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自被吊銷之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)管局辦理注銷登記前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

D.非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，需先解除非正常狀態(tài)，再辦理注銷稅務(wù)登記

正確答案:B

答案解析:納稅人被市場監(jiān)督管理局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

4、某制造企業(yè)的下列會(huì)計(jì)處理有可能屬于增值稅視同銷售行為的有（　?。！径噙x題】

A.借：主營業(yè)務(wù)成本　　 貸：庫存商品

B.借：應(yīng)付職工薪酬　　 貸：庫存商品

C.借：管理費(fèi)用　　 貸：庫存商品

D. 借：營業(yè)外支出　　 貸：庫存商品

E.借：利潤分配　　 貸：原材料

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng) B，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項(xiàng) D，將自產(chǎn)、購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項(xiàng) E，將外購的原材料分配給股東或投資者，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。

5、下列資產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅的是（　?。！締芜x題】

A. 某公司建設(shè)在農(nóng)村的食品加工廠的廠房

B.某公司新建造的水塔

C.某公司名下星級(jí)酒店的室內(nèi)游泳池

D.某公司辦公樓外用來養(yǎng)殖熱帶植物的玻璃暖房

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) A，房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村；選項(xiàng) BD，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。

6、下列會(huì)計(jì)科目中，小規(guī)模納稅人可能使用的是（　?。！締芜x題】

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（簡易計(jì)稅）

D. 應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

正確答案:D

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

7、納稅人將自產(chǎn)的從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（　?。！締芜x題】

A.組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1 －消費(fèi)稅稅率）

B. 同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)

C.同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)

D. 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

正確答案:C

答案解析:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的下列行為，需要移交稽查部門處理的是（　?。??！締芜x題】

A.納稅人因特殊情況不能按時(shí)繳納稅款

B.納稅申報(bào)表填寫錯(cuò)誤或明顯計(jì)算錯(cuò)誤

C.未按期辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)

D. 虛開增值稅專用發(fā)票逃避納稅的

正確答案:D

答案解析:發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。

9、納稅人納稅信用等級(jí)年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 70 分以上不滿 90 分的，其納稅信用級(jí)別是（　?。??！締芜x題】

A.B 級(jí)      

B.A 級(jí)

C.C 級(jí)

D.M 級(jí)

正確答案:A

答案解析:B 級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 70 分以上不滿 90 分的。

10、申請留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應(yīng)自 2019 年 4 月 1 日起未享受過（　?。┰鲋刀愓??！径噙x題】

A.增值稅即征即退政策

B. 增值稅免稅政策

C.增值稅先征后返政策   

D.增值稅先征后退政策

E.加計(jì)抵減政策

正確答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額。