2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022 年銷(xiāo)售額合計(jì) 800 萬(wàn)元，其中，企業(yè)提供貨運(yùn)服務(wù)的銷(xiāo)售額是300 萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)銷(xiāo)售額 350 萬(wàn)元，住宿服務(wù)銷(xiāo)售額 150 萬(wàn)元。該企業(yè) 2023 年度的增值稅可采用的加計(jì)扣除政策是（ ）【單選題】

A.按 5% 加計(jì)扣除

B.按 10% 加計(jì)扣除

C.按 15% 加計(jì)扣除

D.不適用加計(jì)扣除

正確答案:A

答案解析:倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)一般納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò) 50%，2023 年增值稅可以按照 5% 進(jìn)行加計(jì)抵減。單獨(dú)提供住宿服務(wù)的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重沒(méi)有超過(guò) 50%，2023 年增值稅不能按照 10% 進(jìn)行加計(jì)抵減。

2、 企業(yè)收到款項(xiàng)未發(fā)生銷(xiāo)售行為開(kāi)具發(fā)票的情形包括（ ）?！径噙x題】

A.預(yù)付卡充值

B.銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款

C.出租房屋預(yù)收租金

D.建筑服務(wù)預(yù)收款

E.銷(xiāo)售貨物預(yù)收款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng) E，預(yù)收貨款時(shí)一般不開(kāi)具發(fā)票，貨物實(shí)際發(fā)出時(shí)，正常開(kāi)具發(fā)票。收取款項(xiàng)未發(fā)生銷(xiāo)售行為開(kāi)具的發(fā)票包括：（1）預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值；（2）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；（3）已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票；（4）通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；（6）不征稅自來(lái)水；（7）代理進(jìn)口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車(chē)船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等情形?！咎崾尽看祟?lèi)發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”。

3、 下列稅金通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的是（ ）?！締芜x題】

A.耕地占用稅

B.房產(chǎn)稅

C.契稅

D.車(chē)輛購(gòu)置稅

正確答案:B

答案解析:應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

4、以一定時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而應(yīng)增應(yīng)減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗(yàn)證被查事項(xiàng)是否正確的審核方法是（ ）?！締芜x題】

A.復(fù)算法

B.控制計(jì)算法

C. 核對(duì)法

D.調(diào)節(jié)法

正確答案:D

答案解析:調(diào)節(jié)法是以一定時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務(wù)而應(yīng)增應(yīng)減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗(yàn)證被查事項(xiàng)是否正確的方法。

5、下列納稅人在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)辦理簡(jiǎn)易注銷(xiāo)后，下列屬于免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《清稅證明》的情形有（ ）?！径噙x題】

A.未設(shè)置賬簿的

B.未辦理過(guò)涉稅事宜的

C.被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

D. 未取得收入的

E.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款且沒(méi)有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的

正確答案:B、E

答案解析:向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的納稅人，符合下列情形之一的，可免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《清稅證明》：（1）未辦理過(guò)涉稅事宜的；（2）辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款且沒(méi)有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的。

6、 納稅人拒絕代扣代繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款，納稅人拒不繳納的，除采取強(qiáng)制執(zhí)行措施外，可以處以不繳或少繳的稅款（ ）的罰款?！締芜x題】

A.50% 以上 4 倍以下

B.30% 以上 2 倍以下

C.50% 以上 5 倍以下

D.50% 以上 3 倍以下

正確答案:C

答案解析:納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，除采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款 50% 以上 5 倍以下的罰款。

7、下列屬于稅收保全的情形的有（ ）?！径噙x題】

A.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

C.通知出入境管理機(jī)構(gòu)阻止納稅人出境

D.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行扣繳納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

E.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

正確答案:A、B、E

答案解析:稅收保全措施包括稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款；扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

8、2023 年 5 月，自然人趙某與甲公司簽訂協(xié)議，將自有的商鋪出租給甲公司，租賃期一年，租金總額12 萬(wàn)元，于簽訂協(xié)議當(dāng)月一次性支付。已知趙某當(dāng)月無(wú)其他應(yīng)稅行為，關(guān)于該租賃行為免稅的說(shuō)法正確的是（ ）。【單選題】

A.免繳房產(chǎn)稅

B.免繳個(gè)人所得稅

C.免繳印花稅

D.免繳增值稅

正確答案:D

答案解析:其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò) 10 萬(wàn)元的，免征增值稅。

9、以下證據(jù)資料不得作為涉稅鑒證依據(jù)的有（ ）?！径噙x題】

A.以審閱、查閱換取的證據(jù)材料

B.以偷拍、偷錄等手段獲取的證據(jù)材料

C.無(wú)正當(dāng)理由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

D.以檢查盤(pán)點(diǎn)獲取的證據(jù)材料

E.以欺詐、脅迫等手段獲取的證據(jù)材料

正確答案:B、C、E

答案解析:下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)：（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料；（2）以偷拍、偷錄和竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；（選項(xiàng) B）（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；（選項(xiàng) E）（4）無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；（選項(xiàng) C）（5）無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；（6）無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；（7）不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。

10、某中型企業(yè) 2023 年實(shí)際發(fā)生并取得合規(guī)票據(jù)的下列支出，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前一次性全額扣除的是（ ）。【單選題】

A.構(gòu)建一條單位價(jià)值 800 萬(wàn)元的生產(chǎn)線

B. 建造、竣工交付使用單位價(jià)值 2500 萬(wàn)元的生產(chǎn)車(chē)間

C.購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值 600 萬(wàn)元的龍門(mén)吊車(chē)

D.購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值 30 萬(wàn)元的二手小汽車(chē)

正確答案:D

答案解析:企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò) 500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。