2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售電視機(jī)，價外收取的延期付款利息應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)算增值稅

B.銷售化妝品，增值稅的應(yīng)稅銷售額應(yīng)當(dāng)包括消費(fèi)稅稅金

C.銷售數(shù)控機(jī)床，價外收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)并入銷售額計(jì)算增值稅

D.銷售玻璃，價外收取的包裝物押金一律并入銷售額計(jì)算增值稅

E.銷售汽車，價外收取的代購買方繳納的車輛牌照費(fèi)，不并入銷售額計(jì)算征收增值稅

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項(xiàng)D：銷售除酒類以外的貨物，同時收取的包裝物押金，只有押金逾期未退或者期限超過1年才并入銷售額計(jì)算征收增值稅。

2、下列項(xiàng)目中，不得將其進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。【多選題】

A.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

B.非正常損失的購進(jìn)貨物

C.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)

D.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物

E.因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購進(jìn)貨物

正確答案:A、B、D

答案解析:自2019年4月1日起，旅客運(yùn)輸符合可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了；因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購進(jìn)貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、對增值稅一般納稅人，下列應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.當(dāng)月已繳的本月增值稅

B.當(dāng)期應(yīng)取得的增值稅出口退稅款

C.上期欠繳的增值稅

D.本期繳納上期欠繳的增值稅

E.本月多繳的增值稅

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算；選項(xiàng)B通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目核算。

4、2018年某軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)35萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)用4萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)8萬元。2018年該企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅時就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。【單選題】

A.7

B.9

C.12

D.22

正確答案:B

答案解析:職工福利費(fèi)的扣除限額=200×14%=28（萬元），實(shí)際發(fā)生了35萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元；軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，即職工培訓(xùn)費(fèi)用4萬元可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬元），實(shí)際發(fā)生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除；工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4（萬元），實(shí)際發(fā)生3.5萬元，沒有超過扣除限額可以全額扣除；補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)扣除限額=200×5%=10（萬元），實(shí)際發(fā)生了12萬元，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元；補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)扣除限額=200×5%=10（萬元），實(shí)際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9（萬元）。

5、某企業(yè)向稅務(wù)師王某咨詢關(guān)于增值稅納稅人性質(zhì)認(rèn)定的相關(guān)問題，王某的下列觀點(diǎn)中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增值稅納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分

B.對于非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人

C.對于年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，不可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記

D.對于年應(yīng)稅銷售額超規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記

E.申請一般納稅人資格登記時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報登記表，并提供規(guī)定的資料

正確答案:A、B、D、E

答案解析:對于年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。