2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、大山公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是 （）【單選題】

A.以發(fā)行股票的方式換取乙公司 30% 的股權(quán)投資，對(duì)其形成重大影響

B.以持有的丙公司債權(quán)投資作為對(duì)價(jià)，換取丁公司 50% 的股權(quán)投資并對(duì)其形成共同控制

C.以銀行存款為對(duì)價(jià)換取戊公司 80% 的股權(quán)投資，對(duì)其形成控制

D.以采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)交換庚公司的某項(xiàng)公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的非專利技術(shù)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A,發(fā)行股票形成的是權(quán)益,并不是資產(chǎn)的置換; 選項(xiàng)B,債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)選項(xiàng) C，銀行存款屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的交換。

2、企業(yè)將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是()?！締芜x題】

A.企業(yè)對(duì)于已履行的履約義務(wù)分?jǐn)偟目勺儗?duì)價(jià)后續(xù)變動(dòng)額，應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整前期確認(rèn)的收入金額

B.合同開(kāi)始日之后單獨(dú)售價(jià)發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)需要重新分?jǐn)偨灰變r(jià)格

C.合同折扣僅與合同中一項(xiàng)或多項(xiàng)(而非全部)履約務(wù)相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)將該合同折扣分?jǐn)傊寥柯募s義務(wù)

D.合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) A，對(duì)于已履行的履約義務(wù)，其分?jǐn)偟目勺儗?duì)價(jià)后續(xù)變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)調(diào)整變動(dòng)當(dāng)期的收入，無(wú)須追溯調(diào)整前期已確認(rèn)的收入金額; 選項(xiàng) B，企業(yè)不得因合同開(kāi)始日之后單獨(dú)售價(jià)的變動(dòng)而重新分?jǐn)偨灰變r(jià)格;選項(xiàng) C，企業(yè)有確鑿證據(jù)表明合同折扣僅與合同中一項(xiàng)或多項(xiàng)(而非全部 )履約義務(wù)相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)將該合同折扣分?jǐn)傊料嚓P(guān)一項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)。

3、下列關(guān)于售后租回的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有(）【多選題】

A.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有并確認(rèn)與資產(chǎn)使用權(quán)相關(guān)的損益關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并確認(rèn)與資產(chǎn)使用權(quán)相關(guān)的損益

B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售，賣方兼承租人應(yīng)就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失

C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售，買方兼出租人需要根據(jù)租賃準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)出租區(qū)分是經(jīng)營(yíng)租賃還是融資租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售，賣方兼承租人不應(yīng)終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)

E.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售，買方兼出租人應(yīng)當(dāng)將支付的款項(xiàng)作為金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售，賣方兼承租人不應(yīng)確認(rèn)與資產(chǎn)使用權(quán)相關(guān)的攝選項(xiàng)E,資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售,買方兼出租人應(yīng)當(dāng)將支付的款項(xiàng)作為金融資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

4、甲公司系乙公司的母公司，2019年甲公司出售一批存貨給乙公司，成本為450萬(wàn)元，售價(jià)為500萬(wàn)元，當(dāng)年乙公司出售了40%，期末的可回收金額為275萬(wàn)元，乙公司對(duì)此確認(rèn)了減值準(zhǔn)備，則甲公司合并報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消對(duì)合并損益的影響是（）萬(wàn)元。（不考慮所得稅的影響）【單選題】

A.-25

B.25

C.5

D.-5

正確答案:D

答案解析:期末乙公司存貨成本=500×60%=300（萬(wàn)元），所以乙公司個(gè)別報(bào)表計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元，合并報(bào)表認(rèn)可的存貨成本=450×60%=270（萬(wàn)元），在合并報(bào)表看來(lái)沒(méi)有發(fā)生減值，所以要沖回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元。合并報(bào)表中的抵消分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入 500 貸：營(yíng)業(yè)成本 470       存貨 30借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25 貸：資產(chǎn)減值損失 25調(diào)整分錄對(duì)合并損益的影響=-500+470+25=-5（萬(wàn)元）

5、甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，增值稅稅率均為13%。2019年至2020年甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易資料如下：（1）2019年甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，銷售成本300萬(wàn)元，售價(jià)400萬(wàn)元。（2）2019年乙公司購(gòu)進(jìn)存貨后，向集團(tuán)外銷售50%，取得收入250萬(wàn)元，其余50%形成期末存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）乙公司2019年購(gòu)進(jìn)的存貨，至2020年末向集團(tuán)外銷售20%，取得收入100萬(wàn)元，其余30%形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。下列關(guān)于甲公司編制2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理，正確的有（）?！径噙x題】

A.抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)50萬(wàn)元

B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨確認(rèn)為150萬(wàn)元

C.合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

D.合并利潤(rùn)表中確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬(wàn)元

E.合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵消營(yíng)業(yè)收入金額為400萬(wàn)元

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，乙公司期末存貨為200萬(wàn)元（400×50%），根據(jù)毛利率25%[（400-300）/400×100%]，可計(jì)算出乙公司期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為50萬(wàn)元（200×25%），選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值為150（300×50%）萬(wàn)元，所以選項(xiàng)B正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中此存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5（50×25%）萬(wàn)元，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確；選項(xiàng)E，由于本期內(nèi)部交易售價(jià)為400萬(wàn)元，故合并報(bào)表中應(yīng)抵消的營(yíng)業(yè)收入為400萬(wàn)元。

6、下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)核算的表述中，不正確的是()?！締芜x題】

A.權(quán)益法下，投資方因股權(quán)比例被動(dòng)稀釋而“間接”處置長(zhǎng)期股權(quán)投資后仍對(duì)被投資單位采用權(quán)益法核算的情況下，應(yīng)當(dāng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)初始投資時(shí)形成的“內(nèi)含商譽(yù)”并將相關(guān)股權(quán)稀釋影響計(jì)入資本公積(其他資本公積)

B.國(guó)有獨(dú)資企業(yè)之間無(wú)償劃撥子公司，劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)控制權(quán)之日，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)資監(jiān)管部門批復(fù)的有關(guān)金額，貸記“資本公積一-其他資本公”科目

C.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，若因股權(quán)被動(dòng)稀釋而使得投資方產(chǎn)生損失，投資方應(yīng)先對(duì)該筆股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試

D.國(guó)有獨(dú)資企業(yè)之間無(wú)償劃撥子公司，劃出企業(yè)在喪失對(duì)被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，應(yīng)當(dāng)按照對(duì)被劃撥企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，借記“資本公積一資本溢價(jià)”科目(若批復(fù)明確沖減資本金的，應(yīng)借記“實(shí)收資本”科目)，“資本公積一資本溢價(jià)”不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)

正確答案:B

答案解析:劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)資監(jiān)管部門批復(fù)的有關(guān)金額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“資本公積一資本溢價(jià)”科目(若批復(fù)明確作為資本金投人的，記入“實(shí)收資本”科目)。

7、破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補(bǔ)償金時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目是（    ）?！締芜x題】

A.破產(chǎn)費(fèi)用

B.其他費(fèi)用

C.清算凈值

D.債務(wù)清償凈損益

正確答案:D

答案解析:破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案，支付的所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用和其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金，按照相關(guān)賬面價(jià)值借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務(wù)清償凈損益”科目

8、根據(jù)事項(xiàng)（3），甲公司2021年編制的下列抵消分錄中，不正確的是（）。【客觀案例題】

A.借：營(yíng)業(yè)收入 2600 貸：營(yíng)業(yè)成本 2000 工程物資 300 在建工程 300

B.借：未分配利潤(rùn)-年初 600 貸：工程物資 300 在建工程 300

C.借：工程物資 300 貸：在建工程 300

D.借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 100

正確答案:A

答案解析:甲公司2021年編制的抵消分錄為：借：未分配利潤(rùn)—年初 600 貸：工程物資 300       在建工程 300借：工程物資 300 貸：在建工程 300借：在建工程 600 貸：固定資產(chǎn)—原值 600上述三筆分錄也可以合并：借：未分配利潤(rùn)—年初 600 貸：固定資產(chǎn)—原值 600多計(jì)提折舊的調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 100選項(xiàng)A是2020年度應(yīng)該編制的抵消分錄。

9、大山公司 2022 年度應(yīng)交所得稅金額為 () 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.35.62

B.0

C.-13.13

D.-10.63

正確答案:B

答案解析:大山公司2022 年度應(yīng)納稅所得稅 =500- 以前年度經(jīng)營(yíng)虧損 150- 國(guó)債利息 29.18-費(fèi)用化加計(jì)扣除(100+50)-無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(200/5/12)+ 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失(-20 調(diào)減期初 +20 調(diào)增期末)+ 交易性金融資產(chǎn)上年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益 40=207.49(萬(wàn)元)，因安全生產(chǎn)設(shè)備投資額的 10%為65 萬(wàn)元，大于 51.87 萬(wàn)元(207.49x25%)因而 2022 年度應(yīng)交所得稅金額為 0。

10、企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)所取得的現(xiàn)金反映在現(xiàn)金流量表中（?。╉?xiàng)目?！締芜x題】

A.“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”

B.“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”

C.“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”

D.“吸收投資所收到的現(xiàn)金”

正確答案:C

答案解析:企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)所取得的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示。