2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2022 年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元【單選題】

A.150

B.188.5

C.160

D.122.5

正確答案:C

答案解析:2022 年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅 +遞延所得稅費(fèi)用=201+(1500x 10% ×25%[遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額]-78.5[遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額 ])=201-41=160(萬(wàn)元)?；?所得稅費(fèi)用 =[700+40(不合理工資薪金 ) -100(免稅)] x 25%=160(萬(wàn)元)。

2、針對(duì)事項(xiàng)(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.0.8

B.4

C.40.8

D.44

正確答案:B

答案解析:2023年12月末，工資薪金計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值700-預(yù)計(jì)未來(lái)可以稅前扣除的金額 0=700(萬(wàn)元)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元，當(dāng)年可以稅前扣除的金額=660x8%=52.8(萬(wàn)元)，職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值56.8-預(yù)計(jì)未來(lái)可以稅前扣除的金額 4=52.8(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4萬(wàn)元。因此，事項(xiàng)(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為4萬(wàn)元。

3、大山公司2022 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額為 () 萬(wàn)元。【單選題】

A.218.25

B.363.75

C.143.25

D.238.75

正確答案:B

答案解析:事項(xiàng)(4)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，其發(fā)生額的 60% 為48 萬(wàn)元(80x60%)，當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰為 15萬(wàn)元(3000x5‰)，因此當(dāng)期可以稅前扣除 15萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增 65 萬(wàn)元(80-15)。事項(xiàng) (5)，公益性捐贈(zèng)支出當(dāng)期可以稅前扣除的金額 120萬(wàn)元(1000x 12%)，超標(biāo)的 30萬(wàn)元 (150-120)需要納稅調(diào)增，另外，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4.5萬(wàn)元(30x15%)。大山公司 2022 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額 =(1000- 資性房地產(chǎn)折舊 40- 投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值升值 100+ 銷售預(yù)收款 500+ 超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 65+ 超公益性捐贈(zèng)支出30) x25%=1455 x 25%=363.75 (萬(wàn)元 )。

4、2021年1月1日，大山公司對(duì)寫(xiě)字樓的后續(xù)計(jì)量模式從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的未分配利潤(rùn)金為( )萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.780.75

B.867.5

C.668.25

D.742.5

正確答案:C

答案解析:投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，屬于會(huì)計(jì)政策變更。2021年1月1日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值為 6800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6390萬(wàn)元;應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(6800-6390)x25%=102.5(萬(wàn)元)。借:投資性房地產(chǎn)  6800[變更日的公價(jià)值]投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊  1590(1400+190)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備  600貸:投資性房地產(chǎn)  8000遞延所得稅資產(chǎn)  145[轉(zhuǎn)回]遞延所得稅負(fù)債  102.5[確認(rèn)]盈余公積  74.25 (742.5 x10%)利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)  668.25(742.5x90%)

5、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說(shuō)法，正確的有 （）【多選題】

A.資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.按照謹(jǐn)慎性原則，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以遞延所得稅負(fù)債的數(shù)額為限

C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，若企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)稅所得，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

E.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng) A，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，除準(zhǔn)則作出特殊規(guī)定外，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng) B，應(yīng)當(dāng)以未來(lái)很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng) D，滿足確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或合并當(dāng)期損益等。