2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第九章 流動(dòng)資產(chǎn)（二）5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某增值稅一般納稅人本期購(gòu)入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。所購(gòu)商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺20%，其中合理?yè)p失5%，另15%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.198.9

B.164.9

C.204

D.170

正確答案:D

答案解析:該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=200-200×15%=170（萬(wàn)元）

2、大山公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2023 年4月15日。2023 年2月10日，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)2022 年交易性金融資產(chǎn)多確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元，該事項(xiàng)具有重要性。大山公司按照凈利潤(rùn)的 10% 計(jì)提盈余公積，不考慮其他因素，大山公司下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是(）【單選題】

A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.調(diào)減2022年末遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

C.調(diào)減2022年末未分配利潤(rùn)37.5萬(wàn)元

D.調(diào)減2022年凈利潤(rùn)37.5萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) C，調(diào)減2022 年末未分配利潤(rùn)33.75 萬(wàn)元借:以前年度損益調(diào)整一-公允價(jià)值變動(dòng)損益  50貸:交易性金融資產(chǎn) 50借:遞延所得稅負(fù)債12.5貸:以前年度損益調(diào)整一-所得稅費(fèi)用12.5借:盈余公積3.75利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)33.75貸:以前年度損益調(diào)整一-所得稅費(fèi)用37.5

3、長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)采用權(quán)益法核算，不考慮其他因素，投資方可以被投資單位的賬面凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，計(jì)算確認(rèn)投資損益的情形有()?！径噙x題】

A.投資方無(wú)法合理確定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值

B.被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策與投資方不一致的

C.投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相比，兩者之間的差額不具重要性的

D.其他原因?qū)е聼o(wú)法取得被投資單位的有關(guān)資料，不能對(duì)被投資單位的凈損益進(jìn)行調(diào)整的

E.被投資單位發(fā)行了分類(lèi)為權(quán)益工具的可累積優(yōu)先股，當(dāng)期宣告發(fā)放優(yōu)先股股利

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng) B，被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策與資方不一致的，應(yīng)當(dāng)按照投資方的會(huì)計(jì)政策對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上確定被投資單位的損益:選項(xiàng)E，在確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位凈利潤(rùn)(或份額）時(shí)，法規(guī)或章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈損益應(yīng)當(dāng)予以剔除后計(jì)算，投資方計(jì)算應(yīng)享有被投資單位的凈利潤(rùn)時(shí)，均應(yīng)將歸屬于其他投資方的累積優(yōu)先股股利予以扣除。

4、2019年年末A公司對(duì)其有關(guān)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧，經(jīng)查明，分別由以下情況導(dǎo)致：(1)甲原材料收發(fā)過(guò)程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盤(pán)虧10萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元；(2)乙原材料由于管理不善丟失20萬(wàn)元的存貨，原進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元；(3)丙原材料由于管理不善造成盤(pán)虧30萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬(wàn)元；(4)丁原材料由于正常原因造成已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值損失1萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額0.13萬(wàn)元；(5)戊原材料由于自然災(zāi)害損失了40萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額5.2萬(wàn)元。A公司下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的金額為6.5萬(wàn)元

B.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為66.5萬(wàn)元

C.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1萬(wàn)元

D.應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為45.2萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，需要轉(zhuǎn)出；收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的損失屬于正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。即(2)2.6+(3)3.9=6.5(萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(1)10+(2)22.6+(3)33.9=66.5(萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，丁原材料由于正常原因造成已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值損失1萬(wàn)元，全額計(jì)入資產(chǎn)減值損失，且進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=(5)40（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

5、甲企業(yè)以辦公樓換入乙企業(yè)的庫(kù)存商品A和B。已知辦公樓的賬面余額為300000元，已提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊5000元，其公允價(jià)值為330000元；庫(kù)存商品A的賬面成本為40000元，公允價(jià)值為50000元；庫(kù)存商品B的賬面成本為200000元，公允價(jià)值200000元，增值稅稅率為13%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值；假設(shè)未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲企業(yè)換入的庫(kù)存商品作存貨管理。在交換中乙企業(yè)支付給甲企業(yè)銀行存款37500元，該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他稅費(fèi)。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.庫(kù)存商品的總?cè)胭~價(jià)值為225000元

B.庫(kù)存商品A的入賬價(jià)值為37500元

C.庫(kù)存商品B的入賬價(jià)值為187500元

D.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益35000元

E.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益30000元

正確答案:A、B、C

答案解析:庫(kù)存商品總的入賬價(jià)值=(300000-5000)-( 50000+200000)×13%-37500=225000（元）；庫(kù)存商品A的入賬價(jià)值=225000× 40000÷(40000+200000)=37500（元）；庫(kù)存商品B的入賬價(jià)值=225000×200000÷(40000+200000)=187500（元）；由于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不確認(rèn)損益。