2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某商品零售企業(yè)（非小型企業(yè)）2021 年度自行申報銷售收入 2 300 萬元，銷售成本 2318 萬元，管理費用 120 萬元，全年虧損 138 萬元。因收入賬目混亂，主管稅務(wù)機關(guān)確定以成本費用為依據(jù)核定征收。核定應(yīng)稅所得率為 8%，該企業(yè) 2021 年應(yīng)繳企業(yè)所得稅（　　）萬元?！締芜x題】

A.50.39

B.34.78

C.37.39

D.53.00

正確答案:D

答案解析:能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的，應(yīng)納稅額＝（2 318 ＋ 120）÷（1 － 8%）×8%×25% ＝ 53（萬元）。

2、該企業(yè) 2022 年下列各項支出的納稅調(diào)整事項，符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定的是（　?。?。【組合型選擇題】

A.委托境內(nèi)機構(gòu)進行的研發(fā)費用加計扣除金額為 100 萬元

B.業(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)納稅所得額 24 萬元

C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)減應(yīng)納稅所得額 30 萬元

D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)減應(yīng)納稅所得額 30 萬元

正確答案:C

答案解析:選項 A，委托境內(nèi)機構(gòu)進行的研發(fā)費用加計扣除金額＝ 100×80%×100%＝ 80（萬元）；選項 B，業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的 60% ＝ 60×60% ＝ 36（萬元），扣除限額＝（6 000 ＋ 600）×0.59% ＝ 33（萬元），業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 60 － 33 ＝ 27（萬元）；選項 C，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝（6 000＋ 600）×15% ＝ 990（萬元），當(dāng)年實際發(fā)生額為 670 萬元，可以據(jù)實扣除，還可以扣除以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年未扣除的廣告費 30 萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)減應(yīng)納稅所得額 30 萬元；選項 D，自主進行研發(fā)活動的研發(fā)費用加計扣除金額＝120×100% ＝ 120（萬元）。

3、與我國簽署稅收協(xié)定的締約國對方居民在我國境內(nèi)發(fā)生的下列行為中，可以判定其在我國境內(nèi)設(shè)立常設(shè)機構(gòu)的有（　?。?。【多選題】

A.總機構(gòu)和實際管理機構(gòu)所在地均在境外的航空公司常年承攬境內(nèi)貨物運輸業(yè)務(wù)

B.在中國境內(nèi)長租開放采礦場

C.常年委托中國境內(nèi)某公司代表其簽署購銷合同

D.直接在中國境內(nèi)作用于物流園區(qū)設(shè)立產(chǎn)品營銷推廣中心

E.在中國境內(nèi)提供持續(xù)時間 7 個月以上的裝配工程

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項 A，不符合常設(shè)機構(gòu)的構(gòu)成條件；選項 B，承包工程構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的一般表述為：“常設(shè)機構(gòu)”包括建筑工地，建筑、裝配或安裝工程、或者與其關(guān)的監(jiān)督管理活動，但僅以該工地、工程或活動連續(xù)達到規(guī)定時間（通常為 6 個月）以上的為限，未達到該規(guī)定時間的則不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。

4、張某的個人獨資企業(yè)，2022 年應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營所得為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.782

B.682

C.718

D.598

正確答案:A

答案解析:業(yè)務(wù)招待費扣除限額 1 ＝ 2 000×0.5% ＝ 10（萬元）；扣除限額 2 ＝80×60% ＝ 48（萬元），可以扣除的業(yè)務(wù)招待費 10 萬元。張某個人的工資不得扣除。2022 年應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營所得＝ 2 000 － 820 － 490 ＋ 80 － 10 － 8 ＋ 36 － 6 ＝ 782（萬元）。

5、某公司 2022 年 8 月底購入掛車 3 輛，每輛整備質(zhì)量 10 噸，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具時間是 9 月 2 日，公司所在地當(dāng)?shù)卣?guī)定貨車年稅額 100 元 / 噸，本年度該公司掛車應(yīng)繳納車船稅（　?。┰??！締芜x題】

A.625

B.500

C.250

D.1000

正確答案:B

答案解析:掛車按照貨車稅額的 50% 計算車船稅。對于在國內(nèi)購買的機動車，購買日期以《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn)，該公司掛車應(yīng)繳納的車船稅＝10×100×50%÷12×4×3 ＝ 500（元）。

6、下列權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，應(yīng)繳納契稅的是（　?。??！締芜x題】

A.土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移    

B.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

C.房屋所有權(quán)的等價交換

D.土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移

正確答案:B

答案解析:選項 AD，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納契稅，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移；選項 C，土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零，不用繳納契稅。

7、該企業(yè) 2022 年的下列納稅調(diào)整事項，符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定的有（　　）。【多選題】

A.從居民企業(yè)取得的股息收入為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 20 萬元

B.非廣告性質(zhì)的贊助支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 10 萬元

C.取得地方政府債券利息收入為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 30 萬元

D.捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 32.57 萬元

正確答案:B、C、D

答案解析:選項 A，從 A 股上市公司取得的股息紅利，由于持股時間不足 12 個月，所以取得的股息收入不屬于免稅收入，無需納稅調(diào)整；選項 B，非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 10 萬元；選項 C，企業(yè)取得的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 30 萬元；選項 D，直接向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈支出，不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增 30 萬元；其他公益性捐贈支出扣除限額＝（480 － 1.4）×12% ＝ 57.43（萬元），通過縣級人民政府向某老年大學(xué)捐贈應(yīng)納稅調(diào)增＝ 60 － 57.43 ＝ 2.57（萬元），捐贈支出應(yīng)合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 30 ＋ 2.57 ＝ 32.57（萬元）。

8、依據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)可以免征房產(chǎn)稅的有（　　）?！径噙x題】

A.增值稅小規(guī)模納稅人按市場價格出租給個人用于自住的房產(chǎn)

B. 向居民出租的公有住房

C.中國鐵路總公司所屬鐵路運輸企業(yè)自用房產(chǎn)

D.非盈利老年機構(gòu)自用的房產(chǎn)

E.免稅單位無償使用納稅單位的房產(chǎn)

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項 A，增值稅小規(guī)模納稅人按市場價格出租給個人用于自住的，需計征房產(chǎn)稅。

9、境內(nèi)某污水處理公司取得的下列財政性資金應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的是（　　）?！締芜x題】

A.節(jié)能減排獎勵

B.設(shè)備購置補貼

C.按污水處理量取得補貼   

D.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定補助

正確答案:C

答案解析:企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入。

10、乙企業(yè) 2022 年計算應(yīng)納稅所得額實際抵扣的創(chuàng)業(yè)投資額為（　?。┤f元。【單選題】

A.240

B.420

C.350

D.700

正確答案:A

答案解析:可以抵扣的創(chuàng)業(yè)投資額＝ 1 000×50%×70% ＝ 350（萬元）。法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的 70% 抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，分得的所得只有 400×60% ＝ 240（萬元），所以實際抵扣只能抵扣 240 萬元。