2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 納稅申報(bào)代理服務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某企業(yè)2018年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)，增加注冊(cè)資本20萬(wàn)元，與其他企業(yè)訂立購(gòu)銷(xiāo)合同一份，所載金額100萬(wàn)元；訂立借款合同一份，所載金額200萬(wàn)元；訂立加工承攬合同一份，內(nèi)列加工收入10萬(wàn)元，受托方提供原材料金額90萬(wàn)元；訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，投保金額200萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額5000萬(wàn)元，其中1000萬(wàn)元分包給其他單位，已簽訂分包合同。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說(shuō)法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增加注冊(cè)資本應(yīng)繳納印花稅50元

B.加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅50元

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅2050元

D.總包、分包合同應(yīng)繳納印花稅18000元

E.該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅18820元

正確答案:A、D、E

答案解析:（1）增加注冊(cè)資本應(yīng)納印花稅=200000×0.25‰=50（元）（2）購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300（元）（3）借款合同應(yīng)納印花稅=2000000×0.05‰=100（元）（4）加工承攬合同應(yīng)納印花稅=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320（元）（5）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅=50000×1‰=50（元）（6）工程承包合同應(yīng)納印花稅=（50000000+10000000）×0.3‰=18000（元）該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)=50+300+100+320+50+18000=18820（元）

2、下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的稅收政策陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除

B.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)屬于研發(fā)費(fèi)用支出

C.企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的研發(fā)部門(mén)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不得享受加計(jì)扣除

D.研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，攤銷(xiāo)年限均不得低于10年

E.受托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，受托方可以加計(jì)扣除

正確答案:A、B

答案解析:企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的研發(fā)部門(mén)，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行分開(kāi)核算，準(zhǔn)確合理的計(jì)算各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用支出，劃分不清的，不得加計(jì)扣除，選項(xiàng)C的陳述不符合規(guī)定；研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，攤銷(xiāo)年限一般不得低于10年，法律有規(guī)定的除外，選項(xiàng)D的陳述太過(guò)絕對(duì)；委托開(kāi)發(fā)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，由委托方按規(guī)定加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除，選項(xiàng)E的陳述有誤。

3、某企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)師劉某咨詢(xún)關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)政策，下列說(shuō)法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，其更新價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值，但不扣減原來(lái)相應(yīng)舊設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值

B.完全建在地面以下的建筑不計(jì)征房產(chǎn)稅

C.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋分別按照地上與地下建筑物的規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅

D.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅

正確答案:D

答案解析:更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅；對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

4、企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目中，可以按照實(shí)際發(fā)生額從應(yīng)稅收入中扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.銀行罰息

C.融資租賃費(fèi)用

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

E.支付給商貿(mào)企業(yè)的利息支出

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，應(yīng)該分期計(jì)提折舊在稅前扣除，而不是一次性扣除；選項(xiàng)E，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。

5、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅化妝品，收回后，準(zhǔn)備繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅化妝品，則甲企業(yè)被代收代繳的消費(fèi)稅，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)（ ）科目?！締芜x題】

A.借記“生產(chǎn)成本”

B.借記“委托加工物資”

C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”

D.借記“其他業(yè)務(wù)成本”

正確答案:C

答案解析:委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。