2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第二十章 合并財務(wù)報表5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、甲公司與乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司2018年1月1日投資500萬元購入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為400萬元，其差額由一項采用直線法、按5年攤銷的無形資產(chǎn)形成。2018年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，2019年乙公司分配現(xiàn)金股利60萬元，2019年乙公司又實現(xiàn)凈利潤120萬元，乙公司按10%提取法定盈余公積。所有者權(quán)益其他項目不變，在2019年末甲公司編制合并報表時，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（）萬元。【單選題】

A.600

B.720

C.660

D.620

正確答案:D

答案解析:2019年末長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額=500+100+120-60-（500-400）/5×2=620（萬元）

2、甲公司系乙公司的母公司，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2018年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款4000萬元，甲公司期末按照5%計提壞賬準備。2019年年末甲公司應(yīng)收乙公司貨款6800萬元，仍按照5%計提壞賬準備。則甲公司合并工作底稿中關(guān)于上述業(yè)務(wù)表述中正確的有（）?！径噙x題】

A.2018年應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失200萬元

B.2018年應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

C.2019年應(yīng)抵消應(yīng)付賬款6800萬元

D.2019年應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失340萬元

E.2019年應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)140萬元

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失=（6800-4000）×5%=140（萬元）；選項E，應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)=6800×5%×25%=85（萬元）。

3、下列有關(guān)合并財務(wù)報表的抵消處理方法表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當全額抵消“歸屬于母公司所有者的凈利潤”

B.子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵消

C.子公司之間出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當按照母公司對出售方子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵消

D.子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)當沖減歸屬于母公司的股東權(quán)益

E.母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末未實現(xiàn)對外銷售而形成存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的，在抵消銷售商品的營業(yè)成本和營業(yè)收入的同時，應(yīng)當將各項資產(chǎn)所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵消

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D，子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當沖減少數(shù)股東權(quán)益。

4、甲公司為乙公司的母公司，雙方適用的所得稅稅率均為25%，適用的增值稅稅率均為13%。2019年，甲乙公司之間的內(nèi)部交易如下：2019年5月1日，甲公司向乙公司出售200件存貨，售價為每件10元，成本為每件8元，貨款至年底尚未支付。至2019年年末，乙公司向外出售上述存貨的40%，則下列關(guān)于甲公司2019年末合并報表工作底稿的會計處理中，表述正確的有（）?！径噙x題】

A.合并報表工作底稿中應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬元

B.合并報表工作底稿中應(yīng)抵消存貨160萬元

C.合并資產(chǎn)負債表中該項存貨的列示金額為1200萬元

D.合并報表中應(yīng)抵消應(yīng)付賬款2260萬元

E.合并報表中應(yīng)抵消應(yīng)收賬款1872萬元

正確答案:A、D

答案解析:選項A，合并報表中應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=200×（10-8）×（1-40%）×25%=60（萬元）；選項B，合并報表中應(yīng)抵消的存貨=200×（10-8）×（1-40%）=240（萬元）；選項C，合并報表中存貨的列示金額=200×8×（1-40%）=960（萬元）；合并報表中應(yīng)抵消應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款=200×10×（1+13%）=2260（萬元），選項D正確，選項E錯誤。

5、甲公司持有乙公司35%股權(quán)，持有丙公司60%股權(quán)，持有丁公司45%股權(quán)（通過協(xié)議可以行使其他股東10%的權(quán)利），其中丙公司持有戊公司40%股權(quán)，持有乙公司20%股權(quán)，則不應(yīng)該納入甲公司合并范圍的有（）?！締芜x題】

A.乙公司

B.丙公司

C.丁公司

D.戊公司

正確答案:D

答案解析:甲公司雖然對丙公司是控制的，但丙公司持有戊公司40%股權(quán)，不能控制戊公司，所以戊公司不應(yīng)該納入甲公司合并范圍。