2024年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時，原賬面價值與公允價值之間的差額計入()?！締芜x題】

A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.留存收益

D.其他綜合收益

正確答案:A

答案解析:企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量其變動計入當期損益的金融資產時，應當按照該資產在重分類日的公允價值進行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益(公允價值變動損益)

2、大山公司2022 年度應交企業(yè)所得稅金額為 () 萬元?！締芜x題】

A.218.25

B.363.75

C.143.25

D.238.75

正確答案:B

答案解析:事項(4)，業(yè)務招待費支出，其發(fā)生額的 60% 為48 萬元(80x60%)，當年銷售(營業(yè))收入的5‰為 15萬元(3000x5‰)，因此當期可以稅前扣除 15萬元，需要納稅調增 65 萬元(80-15)。事項 (5)，公益性捐贈支出當期可以稅前扣除的金額 120萬元(1000x 12%)，超標的 30萬元 (150-120)需要納稅調增，另外，需要確認遞延所得稅資產4.5萬元(30x15%)。大山公司 2022 年度應交企業(yè)所得稅金額 =(1000- 資性房地產折舊 40- 投資性房地產公允價值升值 100+ 銷售預收款 500+ 超標業(yè)務招待費 65+ 超公益性捐贈支出30) x25%=1455 x 25%=363.75 (萬元 )。

3、關于固定資產后續(xù)支出的處理中，正確的有（）。【多選題】

A.固定資產發(fā)生的更新改造支出，不符合資產確認條件的，應計入當期損益

B.已提足折舊的固定資產的改良支出，應當計入長期待攤費用

C.企業(yè)固定資產下一年度將要發(fā)生的修理費用在本期末應預先估計并提取

D.房屋建筑物的裝修費用也屬于固定資產的后續(xù)支出，應該在發(fā)生時計入當期損益

E.固定資產的日常修理支出計入當期損益，大修理支出計入資產成本

正確答案:A、B

答案解析:選項C，企業(yè)固定資產的修理費用，應當在發(fā)生時計入當期損益，不得采用預提或待攤的方式處理；選項D，房屋建筑物的裝修費用也屬于固定資產的后續(xù)支出，如果符合固定資產確認條件，應該在發(fā)生時予以資本化，并且在兩次裝修間隔期間與固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊；選項E，固定資產的日常修理支出和大修理支出，通常不符合確認固定資產的兩個特征，應當在發(fā)生時計入當期費用。

4、根據資料(2)，大山公司銷售 W 型汽車的相關會計處理表述中正確的有(）【多選題】

A.大山公司與乙公司簽訂的銷售合同中包含兩個單項履約義務

B.提供的正常一年內免費維修服務應當作為單項履約義務處理，需要分攤交易價格

C.2022 年因銷售 W 型汽車應確認營業(yè)收入 82.8 萬元

D.大山公司 2022 年 12 月 31 日相關負債余額為 14.2萬元

正確答案:A、C、D

答案解析:大山公司與乙公司簽訂的銷售合同中包含兩個單項履約義務，分別為銷售 W 型汽車(含一年內免費維修 )、延長兩年的維修服務，選項 A 正確，選項 B 錯誤;銷售汽車應確認營業(yè)收入 =92 x 90/ (90+5x2) =82.8 (萬元)，選項 C正確;2022 年末相關負債余額=合同負債 92 x 10/(90+5 x 2)+ 預計負債 5=14.2(萬元 )，選項 D 正確。

5、編制資產負債表時,下列各項中屬于根據相關總賬科目期末余額直接填列的項目有（）【多選題】

A.合同資產

B.持有待售資產

C.遞延收益

D.合同負債

E.持有待售負債

正確答案:C、E

答案解析:合同資產”和“合同負債”項目，應分別根據“合同資產”“合同負債”科目的相關明細科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的,應當根據其流動性在“合同資產”或“其他非流動資產”項目中填列已計提減值準備的，還應減去“合同資產減值準備”科目中相應的期末余額后的金額填列其中凈額為貸方余額的,應當根據其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列,選項 A 和 D錯誤;“持有待售資產”項目，應根據相關科目的期末余額扣減相應的減值準備填列，選項 B 錯誤。

6、上述交易和事項，對黃河公司2018 年度利潤總額的影響金額是()元?！究陀^案例題】

A.1 852 861.18

B.1 838 561.27

C.1 986 368.21

D.1914 104.13

正確答案:D

答案解析:(6)事項(1)，2017 年因兌換積分確認收入的金額=4 128.44/4 500x3 000=2752.29(元)，2018 年因兌換積分確認收入的金額=4128.44/4 800x4 600-2 752.29=1204.13(元)；對2018年利潤總額的影響=因兌換積分確認收入1204.13-結轉銷售成本(3 200-2100)=104.13(元);事項(2)，對2018 年利潤總額的影響=甲產品銷售收入4500000-成本3 600000-預計法定保修費用4 500 000x1%=855 000(元)，延長保修服務暫不確認收入，待服務實際發(fā)生時才確認收入;事項(3)，對2018 年利潤總額的影響=乙產品銷售收入 760 000-乙產品成本500000+丙產品根據履約進度確認收入 2280 000-丙產品根據履約進度結轉成本1 500 000=1040 000(元);事項(4)，對2018年利潤總額的影響=丁產品確認銷售收入 800x100x(1-5%)-結轉主營業(yè)務成本600x100x(1-5%)= 19 000(元);綜上，以上四個事項對黃河公司 2018 年度利潤總額的影響金額=104.13+855 000+1 040 000+19 000=1914 104.13(元)。

7、A公司于2017年1月5日購入專利權支付價款225萬元。該無形資產預計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。2018年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產按照直線法進行攤銷，無形資產減值后原預計使用年限及攤銷方法保持不變。則至2019年底，無形資產的累計攤銷額為（）萬元?！締芜x題】

A.30

B.45

C.135

D.120

正確答案:D

答案解析:（1）2017年攤銷額=225÷5=45（萬元）；（2）2018年攤銷額=225÷5=45（萬元）；（3）無形資產賬面價值=225-45×2=135（萬元）；可收回金額=90（萬元）；（4）2019年攤銷額=90÷3=30（萬元）；（5）2017～2019年無形資產的累計攤銷額=45+45+30=120（萬元）。

8、甲企業(yè)基本生產車間生產乙產品，依次經過三道工序，工時定額分別為 40 小時、35 小時和25 小時。月末完工產品和在產品成本采用約當產量法分配。假設制造費用隨加工進度在每道工序陸續(xù)均勻發(fā)生，各工序月末在產品平均完工程度 60%，第三道工序月末在產品數量6000 件。分配制造費用時，第三道工序在產品約當產量是() 件?！締芜x題】

A.5400

B.3660

C.3450

D.2400

正確答案:A

答案解析:第三道工序在產品約當產量 =6000x(40+35+25 x 60% )/(40+35+25)=5400(件)。

9、下列事項發(fā)生后，應計入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）”科目的有（）。【多選題】

A.將購進貨物用于職工個人福利

B.將原材料用于對外投資

C.退回已銷售貨物應沖銷的銷項稅額

D.因管理不善導致原材料被盜

E.原材料霉爛變質

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B，將原材料用于對外投資應視同銷售，計入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”科目；選項C，沖銷的銷項稅額計入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”的借方。

10、甲公司出于短線投資的考慮，2019年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現金股利為每股0.16元。2019年末該股票的公允價值為每股7元，2020年4月5日乙公司宣告分紅，每股紅利為0.5元，于5月1日實際發(fā)放。2020年5月4日甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司因該交易性金融資產實現的累計投資收益為（ ）萬元。【單選題】

A.100

B.306

C.120

D.132

正確答案:B

答案解析:①4萬元的交易費用列入投資損失；②2020年乙公司分紅確認投資收益50萬元；③2020年出售時的投資收益=960-700=260(萬元)；④累計應確認的投資收益=-4+50+260=306（萬元）。