2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列項(xiàng)目中，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的有()?！径噙x題】

A.處置債權(quán)投資發(fā)生的凈損失

B.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的凈損失

D.工程物資在建設(shè)期間因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損凈損失

E.因未按時(shí)繳納稅款而繳納的滯納金

正確答案:D、E

答案解析:選項(xiàng) A，應(yīng)沖減投資收益;選項(xiàng) B和 C，應(yīng)當(dāng)沖減資產(chǎn)處置損益

2、針對(duì)資料二發(fā)生的事項(xiàng)，對(duì)甲公司2019年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整不正確的是（）?！究陀^案例題】

A.調(diào)減營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目1000萬(wàn)元

B.調(diào)減資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目56.5萬(wàn)元

C.調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目100萬(wàn)元

D.調(diào)減所得稅費(fèi)用項(xiàng)目50萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:資料二事項(xiàng)二的會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外支出 100 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100借：遞延所得稅資產(chǎn) （100×25%）25 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 25借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 75 貸：以前年度損益調(diào)整 （100-25） 75借：盈余公積 7.5 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) （75×10%）7.5通過(guò)上述分錄可知：對(duì)2019年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整為調(diào)減營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元；調(diào)減營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失56.5萬(wàn)元；調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元；調(diào)減所得稅費(fèi)用60.87萬(wàn)元；調(diào)減凈利潤(rùn)164.37萬(wàn)元。

3、企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入()?！締芜x題】

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.投資收益

C.留存收益

D.其他綜合收益

正確答案:A

答案解析:企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)

4、某公司領(lǐng)用低值易耗品采用“五五攤銷法”核算。2019年8月該公司管理部門領(lǐng)用一批低值易耗品，實(shí)際成本為15600元；2019年9月底，該批低值易耗品全部報(bào)廢，收回殘料2500元。報(bào)廢時(shí)，該公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。【單選題】

A.借：管理費(fèi)用 7800 周轉(zhuǎn)材料—攤銷 7800 貸：低值易耗品—在用 15600

B.借：管理費(fèi)用 7800 貸：周轉(zhuǎn)材料—在用 7800

C.借：制造費(fèi)用 7800 貸：周轉(zhuǎn)材料—在用 7800

D.借：管理費(fèi)用 5300 周轉(zhuǎn)材料-攤銷 7800 原材料 2500 貸：周轉(zhuǎn)材料—在用 15600

正確答案:D

答案解析:“五五攤銷法”在報(bào)廢時(shí)攤銷另一半，同時(shí)收回的殘料作為原材料入賬，所以選項(xiàng)D正確。

5、對(duì)增值稅一般納稅企業(yè)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的有（）?！径噙x題】

A.購(gòu)進(jìn)物資用于對(duì)外投資

B.購(gòu)進(jìn)物資用于職工個(gè)人消費(fèi)

C.購(gòu)進(jìn)物資生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告

D.購(gòu)進(jìn)物資用于非貨幣性資產(chǎn)交換

E.購(gòu)進(jìn)物資因管理不善發(fā)生非正常損失

正確答案:B、E

答案解析:購(gòu)進(jìn)物資用于對(duì)外投資、廣告、非貨幣性資產(chǎn)交換，要視同銷售，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

6、甲公司 2022 年會(huì)計(jì)核算與稅法計(jì)量存在如下差異:(1)因存貨減值計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300萬(wàn)元;(2)因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債 200 萬(wàn)元;(3)因自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生研究費(fèi)用1000 萬(wàn)元，稅法規(guī)定可以按照 200% 的比例進(jìn)行加計(jì)扣除。甲公司適用的所得稅稅率為15%，假定未來(lái)期間存在足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司 2022 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額是 () 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.75

B.125

C.225

D.375

正確答案:A

答案解析:甲公司 2022 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額 =(300+200) x 15%=75 (萬(wàn)元),自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研究費(fèi)用不確認(rèn)遞延所得稅。

7、甲公司 2020年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來(lái) 5 年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是(）【單選題】

A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:可以在未來(lái)5 年內(nèi)稅前扣除的虧損，會(huì)減少企業(yè)未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

8、甲公司息稅前利潤(rùn)為200萬(wàn)元，資本總額賬面價(jià)值為800萬(wàn)元。假設(shè)證券市場(chǎng)平均報(bào)酬率為8%，權(quán)益資本成本率為10%，該公司債務(wù)利息為50萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，則甲公司權(quán)益資本價(jià)值為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.1406.25

B.1125

C.1205.5

D.1325

正確答案:B

答案解析:權(quán)益資本價(jià)值=[(ebit-i)×(1-t)]/=[（200-50）×（1-25%）]/10%=1125(萬(wàn)元)

9、甲企業(yè)2020年2月15日收到一張面值為50000元，6個(gè)月到期，年利率10%的商業(yè)承兌匯票（按月計(jì)提利息）。4月15日，企業(yè)持商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則貼現(xiàn)額為（ ）元?！締芜x題】

A.50400

B.50500

C.50000

D.5400

正確答案:A

答案解析:貼現(xiàn)額= 50000×(1+10%×6/12)-50000×(1+10%×6/12)×12%×4/12=50400（元）

10、2015年1月1日，正保公司為其80名中層以上管理人員每人授予1000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，可行權(quán)日為2018年12月31日，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。正保公司授予日股票市價(jià)5元，截至2016年末累積確認(rèn)負(fù)債180000元，2015年和2016年沒(méi)有人離職，在2017年有10人離職，預(yù)計(jì)2018年沒(méi)有人離職，2017年末該增值權(quán)的公允價(jià)值為15元，該項(xiàng)股份支付對(duì)2017年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額是（）元?！締芜x題】

A.42000

B.45000

C.607500

D.22050

正確答案:C

答案解析:2017年末應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=15×（80-10）×1000×3/4=787500（元），2017年當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=787500-180000=607500（元）。