2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、一般納稅人零售下列商品可以開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）?！締芜x題】

A.食品

B.勞保用品

C.服裝

D.化妝品

正確答案:B

答案解析:一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售勞保用品可以開具增值稅專用發(fā)票。

2、某企業(yè)2019年10月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元，企業(yè)以前期間還欠繳增值稅稅款50萬元，則10月份，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 400000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 400000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 -100000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -400000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 -400000

正確答案:D

答案解析:若增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

3、稅務(wù)師在對(duì)企業(yè)的增值稅情況進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)該關(guān)注的視同銷售行為有（ ）?！径噙x題】

A.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于職工年終福利

B.機(jī)械廠將自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備用于對(duì)外投資

C.面粉廠將外購的面粉用于了本企業(yè)職工食堂

D.食品廠將收購的原奶捐給了附近的養(yǎng)老院

E.體育場將外購的體育器材抵償了銀行借款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C屬于外購貨物用于集體福利，應(yīng)該是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)E屬于外購貨物抵償債務(wù)，應(yīng)該屬于特殊銷售行為，并不是視同銷售行為。

4、某企業(yè)就企業(yè)所得稅的扣除事項(xiàng)向稅務(wù)師劉某進(jìn)行咨詢，劉某的下列觀點(diǎn)錯(cuò)誤的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)分別在不超過職工工資總額8%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除

D.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2.5%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在稅前扣除

E.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A，企業(yè)為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在稅前扣除。

5、2020年9月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為3元/噸和25元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為3元/噸。稅務(wù)師代理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)申報(bào)的資源稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.495

B.675

C.365

D.950

正確答案:A

答案解析:納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。如果納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。該鹽場應(yīng)納資源稅=27×25-60×3=495（萬元）

6、某稅務(wù)師事務(wù)所2019年3月對(duì)某企業(yè)2018年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)倉庫多提折舊100000元，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，則應(yīng)實(shí)施的調(diào)賬分錄包括（ ）?！径噙x題】

A.借：累計(jì)折舊 100000 貸：以前年度損益調(diào)整 100000

B.借：以前年度損益調(diào)整 25000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 25000

C.借：所得稅費(fèi)用 25000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 25000

D.借：以前年度損益調(diào)整 75000 貸：利潤分配——未分配利潤 75000

E.借：本年利潤 25000 貸：所得稅費(fèi)用 25000

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C、E是當(dāng)年調(diào)賬發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬使用的會(huì)計(jì)科目。

7、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年11月銷售服裝取得含稅收入8萬元；銷售副食品取得含稅收入12萬元；向福利院贈(zèng)送一批小電器，同類電器含稅收入2萬元。12月7日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表中（該納稅人的納稅期限為一個(gè)月），“應(yīng)稅貨物銷售額”欄中合計(jì)金額應(yīng)為（ ）萬元。【單選題】

A.19.47

B.21.15

C.20.75

D.18.97

正確答案:A

答案解析:應(yīng)在該欄中填寫的合計(jì)金額=（8+12+2）÷（1+13%）=19.47（萬元）。

8、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（主表）中的第3行“稅金及附加”科目中反映的稅金包括（ ）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物繳納的消費(fèi)稅

B.乙商業(yè)企業(yè)出租土地使用權(quán)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加

C.丙銀行購買土地支付的契稅

D.丁工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅

E.戊公司銷售貨物繳納的增值稅

正確答案:A、B

答案解析:主表中的第3欄“營業(yè)稅金及附加”根據(jù)會(huì)計(jì)上該科目的發(fā)生額分析填列。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入土地的成本；選項(xiàng)D，企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目；選項(xiàng)E，增值稅是價(jià)外稅，不通過本科目核算，所以，不在本欄反映。

9、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅50000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。【單選題】

A.借：管理費(fèi)用 50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅50000

B.借：固定資產(chǎn) 50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅50000

C.借：管理費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 50000

D.借：固定資產(chǎn) 50000 貸：銀行存款 50000

正確答案:D

答案解析:企業(yè)購置應(yīng)稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。

10、稅務(wù)師接受企業(yè)委托對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅進(jìn)行納稅審核，則對(duì)于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的確定，以下說法中正確的有（ ）。【多選題】

A.凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實(shí)際測定的土地面積為應(yīng)稅土地面積

B.凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以政府部門核發(fā)的土地使用證確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

C.凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

D.凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以納稅人申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

E.對(duì)尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

正確答案:A、C、E

答案解析:應(yīng)稅土地面積是實(shí)際占用土地的面積，主要分三種不同的情況，進(jìn)行確定：（1）凡已由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實(shí)際測定的土地面積為應(yīng)稅土地面積；（2）凡未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為應(yīng)稅土地面積；（3）對(duì)尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積。