2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于市場比較法的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.市場比較法的比較基準(zhǔn)包括市盈率、市凈率、托賓Q、價格/現(xiàn)金流比率、價格/分紅率等

B.市場比較法應(yīng)用最為廣泛的是市盈率法和市凈率法

C.市盈率法下的估值模型為：每股價值=每股稀釋收益×標(biāo)準(zhǔn)市盈率

D.市盈率法通常被用于對未公開發(fā)行股票或剛剛向公眾發(fā)行股票的企業(yè)進(jìn)行評估

正確答案:C

答案解析:市盈率法下的估值模型為：每股價值=預(yù)計每股收益×標(biāo)準(zhǔn)市盈率。

2、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2022 年稅前會計利潤為 2000 萬元。按照稅法規(guī)定與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。2021 年年末“預(yù)計負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 300 萬元，其對應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為 75 萬元。大山公司2022 年實(shí)際支付保修費(fèi)用 240 萬元，且本期計提產(chǎn)品保修費(fèi)用 360 萬元。大山公司下列會計處理表述中，不正確的是( )【單選題】

A.2022 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為 -30 萬元

B.2022年12月31日預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0

C.2022 年的當(dāng)期應(yīng)交所得稅為 500 萬元

D.2022 年的凈利潤為1500 萬元

正確答案:C

答案解析:2022 年年末預(yù)計負(fù)債賬面價值 =300-240+360=420(萬元 )，計稅基礎(chǔ) = 賬面價值 420- 未來期間稅法允許稅前扣除的金額 420=0，遞延所得稅資產(chǎn)余額 =420x 25%=105(萬元 ),2022 年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 =105-75=3 (萬元 ),延所得稅費(fèi)用為 -30 萬元。選頂A和B正確: 2022 年當(dāng)期所得稅 = (2000-240+360) x25%=530 (萬元)，選項C錯誤;2022 年凈利潤 =2000- (530-30) =1500 (萬元)，選項 D正確

3、甲公司回購股票等相關(guān)業(yè)務(wù)如下：甲公司截至2018年12月31日共發(fā)行股票20000萬股，股票面值為1元，“資本公積一股本溢價”科目余額為55260萬元，盈余公積科目余額為2000萬元，未分配利潤貸方余額為3000萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購本公司股票3000萬股并注銷。假定甲公司按照每股21元回購股票。甲公司按照凈利潤的10%計提盈余公積。下列關(guān)于甲公司回購、注銷本公司股票會計處理的說法中，不正確的是（）。【單選題】

A.回購本公司股票的庫存股成本為63000萬元

B.注銷本公司股票時沖減股本的金額為3000萬元

C.注銷本公司股票時沖減股本溢價的金額為55260萬元

D.注銷本公司股票時沖減未分配利潤的金額為4266萬元

正確答案:D

答案解析:庫存股的成本=3000×21=63000（萬元）借：庫存股 63000 貸：銀行存款 63000借：股本 3000 資本公積—股本溢價 55260 盈余公積 2000 利潤分配—未分配利潤 2740 貸：庫存股 63000企業(yè)注銷庫存股時，回購價格超過注銷股數(shù)所對應(yīng)的股本金額、資本公積-股本溢價科目的部分，應(yīng)依次沖減“盈余公積”、“利潤分配-未分配利潤”等科目。

4、已知A資產(chǎn)與市場組合之間的相關(guān)系數(shù)為0.8，A資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)差為54%，市場組合的標(biāo)準(zhǔn)差為45%，則A資產(chǎn)的β系數(shù)為（ ）。【單選題】

A.0.96

B.2.667

C.13.33

D.6.65

正確答案:A

答案解析:β=0.8×(54%÷45%)=0.96

5、下列各項支出中，應(yīng)在“制造費(fèi)用”科目核算的有 ()。【多選題】

A.生產(chǎn)廠房的日常修繕費(fèi)

B.生產(chǎn)工人的辭退福利

C.生產(chǎn)車間發(fā)生的水電費(fèi)

D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

E.生產(chǎn)車間季節(jié)性修理期間的停工損失

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項 B，應(yīng)當(dāng)記入“管理費(fèi)用”科目核算

6、企業(yè)向客戶授予知識產(chǎn)權(quán)許可，下列表述中正確的有(）【多選題】

A.如果許可證是構(gòu)成有形商品的組成部分并且是該商品正常使用所不可缺少的，則表明許可證與合同中其他已承諾的商品無法明確區(qū)分

B.合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對該項知識產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動，該活動對客戶將產(chǎn)生有利或不利影響且該活動不會導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓商品，應(yīng)當(dāng)作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入

C.企業(yè)向客戶授予知識產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成單項履約義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先判斷其是否屬于在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)

D.企業(yè)向客戶授予知識產(chǎn)權(quán)許可，并約定按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取特許權(quán)使用費(fèi)的應(yīng)當(dāng)在客戶后續(xù)銷售或使用行為實(shí)際發(fā)生與企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)兩者孰晚的時點(diǎn)確認(rèn)收入

E.如果與授予知識產(chǎn)權(quán)許可相關(guān)的對價同時包含固定金額和按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取的變動金額兩部分，針對變動金額部分應(yīng)當(dāng)在相關(guān)履約義務(wù)履行的時點(diǎn)或期間內(nèi)確認(rèn)收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 C，企業(yè)向客戶授予知識產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成單項履約義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)先判斷其是否屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，不屬于某一時段履行的，應(yīng)當(dāng)作為在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入;選項 E，如果與授予知識產(chǎn)權(quán)許可相關(guān)的對價同時包含固定金額和按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取的變動金額兩部分，針對固定金額部分應(yīng)當(dāng)在相關(guān)履約義務(wù)履行的時點(diǎn)或期間內(nèi)確認(rèn)收入，針對變動金額部分應(yīng)當(dāng)按照可變對價的例外規(guī)定進(jìn)行會計處理

7、下列關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表，將取得職工提供的服務(wù)計入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費(fèi)用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

E.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入成本費(fèi)用

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。選項E，對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用增加，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。

8、單就生產(chǎn)A產(chǎn)品而言，預(yù)計下年的目標(biāo)利潤為500萬元，在其他條件不變的情況下，A產(chǎn)品的單位變動成本應(yīng)降低為（ ）元?！究陀^案例題】

A.237.5

B.218.75

C.281.25

D.216.25

正確答案:C

答案解析:銷售單價=單位變動成本÷（1-邊際貢獻(xiàn)率）=300÷(1-40%)=500(元)單位邊際貢獻(xiàn)=（利潤總額+固定成本）÷銷售數(shù)量=(5000000+12500000)÷80000=218.75（元）單位變動成本=銷售單價-單位邊際貢獻(xiàn)=500-218.75=281.25(元)

9、長江公司2012年度的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為（ ）件?！究陀^案例題】

A.12500

B.18750

C.22500

D.31251

正確答案:D

答案解析:變動成本率=單位變動成本/單價，變動成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1，所以單價=單位變動成本/變動成本率=54/(1-40%)=90（元），單位邊際貢獻(xiàn)=單價-單位變動成本=90-54=36（元）；盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)=1125012/36=31250.33（件）。取整數(shù)為31251件。

10、2022 年 12 月 31 日，大山公司對小江公司的長期股權(quán)投資的賬面價值為 () 萬元。【單選題】

A.3392

B.3401.5

C.3402

D.3411.5

正確答案:B

答案解析:大山公司的賬務(wù)處理如下：借:長期股權(quán)投資一-投資成本3000貸:銀行存款3000借:長期股權(quán)投資-投資成本200貸:營業(yè)外收入200(16000x20%-3000)調(diào)整后的凈利潤=1000-[(500-300)-(500-300)/10 x 6/12] x(1-25%)=857.5(萬元)。借:長期股權(quán)投資一-損益調(diào)整 171.5(857.5 x 20% )貸:投資收益171.5小江公司其他債權(quán)投資公允價值上升確認(rèn)的稅后其他綜合收益 =200x (1-25%) =150(萬元 )。借:長期股權(quán)投資一-其他綜合收益30(150 x20%)貸:其他綜合收益30大山公司擬長期持有對小江公司的投資，因而長期股權(quán)投資產(chǎn)生的暫時性差異無須確認(rèn)遞延所得稅。2022 年 12 月 31 日，長期股權(quán)投資的賬面價值 =3000+200+171.5+30=3401.5(萬元 )。