2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（ ）。【單選題】

A.稅款的滯納金

B.被沒收的財物損失

C.行政罰款支出

D.生產(chǎn)過程中耗費的原料成本

正確答案:D

答案解析:ABC均不可稅前扣除。

2、在稅款征收中，納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人分立時未繳清稅款的，（?。??！締芜x題】

A.分立前的納稅人自行履行未履行的納稅義務(wù) 

B.分立前納稅人的投資人自行履行未履行的納稅義務(wù)

C.分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 

D.納稅義務(wù)就此終結(jié)

正確答案:C

答案解析:納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3、下列關(guān)于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)實施的說法正確的有()?！径噙x題】

A.非涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名

B.非涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年

C.在任何情況下稅務(wù)師事務(wù)所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，可以采用紙質(zhì)或電子的形式

E.可以采用偷拍、偷錄的方式取得相關(guān)資料

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，未經(jīng)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：(1)稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的；(2)稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；(3)公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。選項E，不能以偷拍偷錄的方式取得相關(guān)資料。

4、涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，負(fù)責(zé)編制涉稅鑒證報告的人員為( )?！締芜x題】

A.項目負(fù)責(zé)人

B.輔助人員

C.稅務(wù)師事務(wù)所所長

D.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員

正確答案:A

答案解析:受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，由項目負(fù)責(zé)人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告。

5、下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，錯誤的是( )。【單選題】

A.開具發(fā)票應(yīng)按照號碼順序填開

B.填開發(fā)票單位如有特殊要求，可以自行擴大專用發(fā)票的使用范圍

C.開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印

D.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票

正確答案:B

答案解析:任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專用發(fā)票使用范圍。

6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅，2020年3月當(dāng)期進項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理()?！締芜x題】

A.借:應(yīng)交稅費一未交增值稅 100000貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 100000

B.借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 100000貸:應(yīng)交稅費一未交增值稅 100000

C.借:應(yīng)交稅費一未交增值稅 100000貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交増值稅) 100000

D.借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 100000貸:應(yīng)交稅費一未交增值稅 100000

正確答案:A

答案解析:月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。會計分錄為：借:應(yīng)交稅費一一未交增值稅貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

7、關(guān)于行政復(fù)議參加人的說法，正確的是( )。【單選題】

A.被申請人可以委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議

B.第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

C.對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人

D.申請人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復(fù)議

正確答案:B

答案解析:選項A，被申請人不得委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議；選項C，對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機關(guān)為被申請人；選項D，申請人、第三人可以委托1-2名代理人參加行政復(fù)議。

8、下列關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對于騙稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款  

B.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為2年    

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期為3年，同時加收滯納金

正確答案:D

答案解析:選項A，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。選項B，因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。選項C，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

9、納稅人有委托或者不委托的選擇權(quán)，同時也有選擇誰為其服務(wù)的權(quán)利，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的（　）執(zhí)業(yè)原則?！締芜x題】

A.自愿委托原則 

B.依法涉稅服務(wù)原則 

C.獨立、公正原則 

D.維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則

正確答案:A

答案解析:納稅人有委托或者不委托的選擇權(quán)，同時也有選擇誰為其服務(wù)的權(quán)利，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的自愿委托的執(zhí)業(yè)原則。

10、企業(yè)應(yīng)按“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個體工商戶支付給業(yè)主的工資

B.在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動取得的報酬

C.不變更企業(yè)形式，承包人對企業(yè)的銷售成果不擁有所有權(quán)，僅據(jù)合同規(guī)定取得的承包費

D.支付給不在公司任職的獨立董事的董事費

正確答案:C

答案解析:選項A，應(yīng)按“經(jīng)營所得”納稅；選項BD，均應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得納稅。