2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列交易或事項形成的資本公積或其他綜合收益中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）?！径噙x題】

A.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.其他權(quán)益工具投資公允價值變動形成的其他綜合收益

D.其他債權(quán)投資公允價值變動形成的其他綜合收益

E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的其他綜合收益

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A，同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積-股本溢價，處置長期股權(quán)投資時不需要結(jié)轉(zhuǎn)計入損益（因為權(quán)益結(jié)合法將其視為資本交易）；選項B，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積，處置投資時轉(zhuǎn)入投資收益；選項C，其他權(quán)益工具投資公允價值變動形成的其他綜合收益，處置資產(chǎn)時轉(zhuǎn)入留存收益；選項D，其他債權(quán)投資公允價值變動形成的其他綜合收益，處置資產(chǎn)時轉(zhuǎn)入投資收益；選項E，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的其他綜合收益，處置房地產(chǎn)時轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

2、某投資項目的項目期限為5年，投資期為1年，原始投資額現(xiàn)值為2500萬元，現(xiàn)值指數(shù)為1.6，資本成本為10%，(P/A，10%，4)=3.1699，(P/A，10%，5)=3.7908，則該項目年金凈流量為（ ）萬元?！締芜x題】

A.305.09

B.1055.19

C.395.69

D.1200

正確答案:C

答案解析:凈現(xiàn)值=2500 ×1.6-2500= 1500（萬元）。年金凈流量=1500/(P/A，10%.5)=1500/3.7908=395.69（萬元）。

3、根據(jù)當(dāng)年每股收益無差別點法選擇籌資方案后，若中聯(lián)公司要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高（ ）?！究陀^案例題】

A.10.00%

B.12.50%

C.11.11%

D.15.00%

正確答案:B

答案解析:中聯(lián)公司采用發(fā)行新股的方式籌集資金。第1年的稅前利潤=息稅前利潤-利息=350-2400×10%=110(萬元），因為第2年的稅前利潤比第1年增長200萬元，假設(shè)第2年的銷售量為X萬件，則：110+200=X×300÷(1-40%)×40%-1250-2400×10%，解得X=9（萬件）。所以，若要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高[(9-8)÷8×100%]=12.50%。

4、大山公司2022年實現(xiàn)利潤總額 2000 萬元，適用的所得稅稅率為 25%，當(dāng)年職工福利費超支40萬元，國債利息收入50萬元，因非同一控制下控股合并 (免稅合并）確認商譽 100萬元。大山公司2022年年初“預(yù)計負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 100萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 60萬元，實際支付了 40 萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費。不考慮其他因素，大山公司 2022 年會計處理表述中正確的有(）?！径噙x題】

A.商譽的計稅基礎(chǔ)為100萬元

B.預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為 0

C.2022 年度應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) 30 萬元

D.2022 年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額為 502.5 萬元

E.2022 年度凈利潤金額為 1497.5 萬元

正確答案:B、D

答案解析:選項A，商譽的計稅基礎(chǔ)為 0; 選項 B，預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為 0;選項C，2022年度應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) =(60-40) x 25%=5(萬元; 選項 D，2022 年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅 =[2000+40-50+ (60-40)] x 25%=2010 x 25%=502.5(萬元);選項E，2022年凈利潤=利潤總額 - 所得稅費用 =2000- (502.5-5)=1502.5(萬元)。

5、2019年末應(yīng)確認的少數(shù)股東權(quán)益金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.3157

B.3277

C.3197

D.3237

正確答案:D

答案解析:2019年末乙公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)公允價值=9900+100+1000-100/5×6/12-200=10790（萬元），2019年末應(yīng)確認的少數(shù)股東權(quán)益=10790×30%=3237（萬元）。

6、下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)采用公允價值進行計量的是（ ）?！締芜x題】

A.交易性金融資產(chǎn)

B.存貨

C.盤盈的固定資產(chǎn)

D.分期收款銷售商品

正確答案:A

答案解析:選項B，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值較低者進行期末計量；選項C，盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該采用重置成本來計量；選項D，分期收款銷售商品，應(yīng)該采用現(xiàn)值來計量。

7、下列各項中，期末需要按照當(dāng)日即期匯率進行折算的有（ ）?！径噙x題】

A.交易性金融資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.未分配利潤

D.實收資本

E.資本公積

正確答案:A、B

答案解析:未分配利潤項目的金額是倒擠出來的，不需要按照匯率折算；實收資本和資本公積屬于非貨幣性項目，不需要改變其入賬時的記賬本位幣金額，即不需要按照期末當(dāng)日即期匯率折算。應(yīng)付賬款屬于貨幣性項目，應(yīng)按照當(dāng)日即期匯率折算。交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率（這里是期末的即期匯率）折算。

8、假設(shè)公司采用新的信用政策，企業(yè)的利潤為（ ）萬元。【客觀案例題】

A.125.13

B.72.67

C.132.67

D.240.00

正確答案:B

答案解析:銷售產(chǎn)品的利潤=1200×20%=240（萬元）改變信用政策的平均收賬時間=70%×10+30%×50%×20+30%×50%×40=16(天)應(yīng)收賬款的平均余額=日賒銷額×平均收賬時間=1200/360×16=53.33（萬元）應(yīng)收賬款的機會成本=應(yīng)收賬款的平均余額×機會成本率=53.33×10%=5.33(萬元)現(xiàn)金折扣金額=賒銷額×享受折扣的客戶比率×現(xiàn)金折扣率=1200×70%×5%=42（萬元）收賬成本=賒銷額×預(yù)計收賬成本率=1200×10%=120(萬元)信用條件下的利潤=銷售產(chǎn)品的利潤-應(yīng)收賬款的機會成本-現(xiàn)金折扣金額-收賬成本=240-5.33-42-120=72.67(萬元)

9、大山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2022年1月1日開始自行建造一條生產(chǎn)線，當(dāng)日購買設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 800 萬元，增稅稅額為104 萬元。領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品，成本為 200萬元，公允價值為 300萬元，發(fā)生工程人員薪酬為50萬元。當(dāng)年 12 月份生產(chǎn)線運行入材科等成本5萬元，試運行生產(chǎn)的產(chǎn)品對外銷售價格為8萬元。2022 年 12月31日生產(chǎn)線達到預(yù)定可用態(tài)大公司預(yù)計其使用壽命為 10年，預(yù)計凈殘值率為 2%，采用雙倍余額遞減法計提折舊不考其他因素，下列關(guān)于大山公司的會計處理表述中正確的是(）【單選題】

A.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)按公允價值計入在建工程成本

B.試運行產(chǎn)出的產(chǎn)品應(yīng)按對外銷售售價扣減相關(guān)成本后的凈額計入在建工程成本

C.固定資產(chǎn)的入賬價值為 1153 萬元

D.2023年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊金額為210萬元

正確答案:D

答案解析:選項A，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)按成本價計入在建工程成本，選項 B，試運行生產(chǎn)出的產(chǎn)品在尚未對外出售之前，應(yīng)作為存貨等資產(chǎn)進行核算;對外銷售時按照收入等準則的規(guī)定計入當(dāng)期損益;選項C，固定資產(chǎn)的入賬價值 =800+200+50=1050(萬元）:選項D：2023年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折日金額 =1050x2/10=210(萬元)。

10、企業(yè)隨資產(chǎn)出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，應(yīng)借記的會計科目為()?！締芜x題】

A.稅金及附加

B.銷售費用

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.管理費用

正確答案:A

答案解析:企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費稅，借記“稅金及附加”科目。