2024年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第五章 土地增值稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列情形中，納稅人應以房地產(chǎn)評估價格來確定轉讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額，計算征收土地增值稅的有（）?！径噙x題】

A.納稅人不報或有意低報轉讓建筑物的價款

B.轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于周邊樓盤均價

C.納稅人申報的轉讓房地產(chǎn)的實際成交價高于房地產(chǎn)評估機構評定的交易價

D.納稅人在納稅申報時提供的扣除項目金額不實

E.轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格，又無正當理由的

正確答案:A、D、E

答案解析:納稅人有下列情形之一的，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)評估價格來確定轉讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額，計算征收土地增值稅：（1）隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；（2）提供扣除項目金額不實的；（3）轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的；（4）出售舊房及建筑物的。

2、關于土地增值稅的特點，下列表述不正確的是（　）?！締芜x題】

A.實行超率累進稅率

B.采用扣除法和評估法計算增值額

C.征稅面比較廣

D.實行按期征收，納稅時間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉讓情況而定

正確答案:D

答案解析:實行按次征收，納稅時間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉讓情況而定。

3、自然人轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，土地增值稅的納稅地點是（ ）?！締芜x題】

A.個人工作單位所在地

B.個人居住地

C.房地產(chǎn)坐落地

D.個人戶籍所在地

正確答案:C

答案解析:納稅人屬于自然人的，當轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地同在一地時，應在其住所所在地稅務機關申報納稅；如果轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務機關申報納稅。

4、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售一棟新建商品房，獲得銷售收入3200萬元，其中包括按當?shù)厥姓囊螅谑鄯繒r計入房價向購買方一并收取的代收費用200萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)該商品房的支出如下：支付土地出讓金及有關費用200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用及與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金合計256萬元（不含印花稅）。則該企業(yè)應繳納的土地增值稅是（ ）萬元?！締芜x題】

A.746

B.679.6

C.705

D.650.6

正確答案:B

答案解析:允許扣除的金額=200+600+256+（200+600）×20%+200=1416（萬元）；增值額=3200-1416=1784（萬元）；增值率=1784÷1416×100%=125.99%；適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%；應繳納的土地增值稅=1784×50%-1416×15%=679.6（萬元）。

5、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2018年整體出售了其新建的商品房，與商品房相關的取得土地使用權所支付的金額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定，計征土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定的最高比例計算；與轉讓該商品房有關的稅金為200萬元（不含印花稅）。計算轉讓該商品房應繳納的土地增值稅時，應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和財政部確認的“其他扣除項目”的金額合計為（ ）萬元。【單選題】

A.1500

B.2000

C.2500

D.3000

正確答案:D

答案解析:凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤借款利息或不能提供金融機構貸款證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計算扣除，本題的扣除比例為最高比例10%，應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=10000×10%=1000（萬元）；其他扣除項目是指按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的20%計算的加計扣除費用，其他扣除項目=10000×20%=2000（萬元）。則應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”金額合計=1000+2000=3000（萬元）。