2024年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2022年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為() 萬元【單選題】

A.78.5

B.38.5

C.28.5

D.88.5

正確答案:A

答案解析:事項(1)應確認遞延所得稅資產(chǎn) =(800-800x 2/10-580) x 25%=60[減值準備]×25%=15(萬元);事項 (3)，應確認遞延所得稅資產(chǎn) =2000x 10%[預計負債] x 25%=5(萬元); 事項 (4)，應確認遞延所得稅資產(chǎn) = (800-750)[廣告費] x25%=12.5 (萬元）；事項(5),應確認遞延所得稅資產(chǎn) =4[職工教育經(jīng)費]x25%=1(萬元); 2022 年 1 月 1 日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為零，則 2022 年 12月 31 日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額 =15+50+12.5+1=78.5(萬元)。

2、不考慮其他因素，大山公司 2022 年度發(fā)生的下列事項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的是（）【單選題】

A.其他債權投資公允價值由 1000萬元下降為900萬元

B.外購取得的無形資產(chǎn)當期攤銷金額為30萬元，按照稅法規(guī)定應當銷20萬元

C.對于某項固定資產(chǎn)會計采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提的折舊準予稅前扣除

D.計提與擔保事項有關的負債500 萬元，按照稅法規(guī)定與擔保有關的支出不得稅前扣除

正確答案:C

答案解析:選項A和 B，形成可抵扣暫時性差異;選項 D，產(chǎn)生永久性差異。

3、大山公司采購的原材料加工成產(chǎn)成品后對外銷售。2022 年大山公司發(fā)生的有關交易或事項如下:(1)采購原材料支付購買價款 100 萬元;(2) 領用 80 萬元的原材料用于加工產(chǎn)品,加工過程中發(fā)生人工成本 10 萬元，制造費用 10萬元，產(chǎn)生了 5 萬元的廢品損失(其中1萬元超過定額標準 );(3) 銷售 40 萬元產(chǎn)成品，發(fā)生運輸費用3 萬元，截 2022 年 12月31 日，該批產(chǎn)成品的控制權尚未轉移給客戶。不考慮其他因素，2022 年 12 月 31 日，大山公司資產(chǎn)負債表中存貨項目列示的金額是 () 萬元。【單選題】

A.82

B.99

C.102

D.122

正確答案:D

答案解析:大山公司資產(chǎn)負債表中存貨項目列示的金額 =100+10+10-1+3(控制權轉移之前發(fā)生的運輸費，應作為合同履約成本核算 ) =122(萬元)。領用原材料 80萬元加工產(chǎn)品，存貨總額不變。發(fā)出商品 40 萬元不符合收入確認條件，不影響存貨總額。

4、某企業(yè)當期凈利潤為1800萬元，投資收益為300萬元，與籌資活動有關的財務費用為150萬元，經(jīng)營性應收項目增加225萬元，經(jīng)營性應付項目減少75萬元，固定資產(chǎn)折舊為120萬元，無形資產(chǎn)攤銷為30萬元。假設沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元?！締芜x題】

A.1200

B.2550

C.1350

D.1500

正確答案:D

答案解析:企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=1800-300+150-225-75+120+30=1500（萬元）

5、2016年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權時，長期股權投資的初始投資成本為（?。┤f元?！究陀^案例題】

A.2 650

B.30 000

C.30 500

D.26 000

正確答案:B

答案解析:長期股權投資的初始投資成本＝10 000＋2 000×10＝30 000（萬元）借：固定資產(chǎn)清理　　　　　6 000　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　6 000借：長期股權投資　　　　 30 000　　　貸：股本　　　　　　　　　2 000　　　　　資本公積——股本溢價 18 000　　　　　固定資產(chǎn)清理　　　　　6 000　　　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　4 000借：資本公積——股本溢價　　500　　貸：銀行存款　　　　　　　　500

6、下列金融資產(chǎn)應當以攤余成本進行后續(xù)計量的有（）?！径噙x題】

A.交易性金融資產(chǎn)

B.債權投資

C.其他債權投資

D.其他權益工具投資

E.貸款和應收款項

正確答案:B、E

答案解析:選項ACD應該是以公允價值進行后續(xù)計量。

7、華海公司取得中聯(lián)公司55%股權形成合并，針對該項合并，下列表述不正確的是（ ）。【客觀案例題】

A.該合并類型為同一控制下的企業(yè)合并

B.合并日只需要編制合并資產(chǎn)負債表

C.華海公司取得中聯(lián)公司55%股權時，其長期股權投資的初始投資成本為中聯(lián)公司相對于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價值的55%

D.編制合并日合并資產(chǎn)負債表時，只需將母公司的長期股權投資與子公司所有者權益中母公司所擁有的份額相抵消

正確答案:B

答案解析:華泰、華海公司屬同一集團，華泰公司控制中聯(lián)公司，所以在華海公司取得中聯(lián)公司股份前，華海公司與中聯(lián)公司也屬于同一集團，華海公司取得中聯(lián)公司55%股權屬于同一控制下的企業(yè)合并，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則，母公司在合并日需要編制合并日的合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表等合并財務報表。如果是非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日只需要編制合并資產(chǎn)負債表。

8、優(yōu)利公司 2022 年實現(xiàn)利潤總額 500 萬元，所得稅稅率為 25%，優(yōu)利公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款 5萬元，業(yè)務招待費超支 10萬元，國債利息收入 30萬元，優(yōu)利公司年初“預計負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 30萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費 15萬元，當年兌付了 6 萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費。優(yōu)利公司 2022 年實現(xiàn)的凈利潤金額為（）萬元?！締芜x題】

A.381.25

B.330

C.378.75

D.235.8

正確答案:C

答案解析:當年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額 =(15-6) x 25%=2.25(萬元)。當應交所得稅額 =(500+5+10-30+15-6) x 25%=123.5(萬元 )。所得稅費用 =123.5-2.25=121.25 (萬元)，或:所得稅費用(簡便方法) = (500+5+10-30) x 25%=121.25 (萬元)。大山公司2022 年實現(xiàn)的凈利潤 =500-121.25=378.75(萬元)。[提示]預計負債的年初賬面余額為 30萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元;年末賬面余額為 39 萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異 39 萬元當期新增可抵扣暫時性差異 9 萬元。

9、下列交易或事項形成的資本公積或其他綜合收益，當其減少時應轉入當期資本溢價或股本溢價的是（）?！締芜x題】

A.自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的其他綜合收益

B.以權益結算的股份支付換取職工或其他方服務形成的資本公積

C.債權投資重分類為其他債權投資時形成的其他綜合收益

D.取得同一控制下長期股權投資形成的資本公積

正確答案:B

答案解析:選項A，處置投資性房地產(chǎn)時其他綜合收益轉入“其他業(yè)務成本”科目；選項C，處置其他債權投資時其他綜合收益轉入“投資收益”科目。選項D，取得同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，此時形成的資本公積就是資本公積-股本溢價，不需要再將其轉入資本公積-股本溢價。

10、下列各項中，不屬于公司分配現(xiàn)金股利的優(yōu)點的有（ ）?！径噙x題】

A.改善公司長短期資金結構

B.增強公司股東的投資能力

C.增加公司股票的流動性

D.有利于股東取得現(xiàn)金收入

E.穩(wěn)定股價，維護企業(yè)的市場形象

正確答案:C、E

答案解析:選項CE為分配股票股利的優(yōu)點。