2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、納稅信用A 級(jí)納稅人是指年度評(píng)價(jià)指標(biāo)的得分在()【單選題】

A.80 分以上

B.90 分以上

C.70 分以上

D.60 分以上

正確答案:B

答案解析:A 級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 90 分以上的; 級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 70 分以上不滿 90 分的;C 級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40 分以上不滿 70 分的D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿 40 分或者直接判級(jí)確定的:未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用 M 級(jí)納稅信用:新設(shè)立企業(yè):@評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得 70 分以上的企業(yè)。

2、稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向 ( )辦理行政登記【單選題】

A.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.所在地注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)

正確答案:A

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記(如，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照) 后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。

3、下列專欄應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”借方反應(yīng)的有( ）【多選題】

A.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.銷項(xiàng)稅額抵減

C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

D.減免稅款

E.轉(zhuǎn)出多交增值稅

正確答案:B、D

答案解析:借方專欄：1.進(jìn)項(xiàng)稅額2銷項(xiàng)稅額抵減3已交稅金4.減免稅款5.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額6.轉(zhuǎn)出未交增值稅貸方專欄：7.銷項(xiàng)稅額8.出口退稅9.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10.轉(zhuǎn)出多交增值稅

4、企業(yè)發(fā)生的下列支出，無(wú)需并入職工教育經(jīng)費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的有 ( )。【多選題】

A.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

B.高新技術(shù)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

C.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

D.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

E.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A、B，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng) C、E，2012 年 4月20 日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅 (2012) 27 號(hào))明確規(guī)定，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:選項(xiàng) D,自2011年7月1日起，航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

5、關(guān)于稅務(wù)司法鑒定服務(wù)的說(shuō)法正確的有 ( )【多選題】

A. 鑒定人符合有關(guān)條件、經(jīng)人民法院許可，可采用出庭以外的方式作證

B.稅務(wù)師事務(wù)所不得接受刑事訴訟活動(dòng)中犯罪嫌疑人的委托

C.稅務(wù)司法鑒定事項(xiàng)可以包括民事平等主體之間發(fā)生的涉稅爭(zhēng)議事項(xiàng)

D.委托人提出要求鑒定人回避的，鑒定人應(yīng)當(dāng)回避

E.鑒定人可自行向訴訟當(dāng)事人及其委托人調(diào)查取證

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) D，委托人要求鑒定人回避的，應(yīng)當(dāng)向該鑒定人所屬的稅務(wù)師事務(wù)所提出，由稅務(wù)師事務(wù)所決定:選項(xiàng) E，鑒定人不得違反規(guī)定會(huì)見(jiàn)訴訟當(dāng)事人及其委托的人。

6、小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列行為，可以選擇差額計(jì)稅，并適用 5%征收率的是( )【單選題】

A.提供旅游服務(wù)

B.提供勞務(wù)派遣服務(wù)

C.提供建筑服務(wù)

D.銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)

正確答案:B

答案解析:小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)B 正確。小規(guī)模納稅人提供旅游服務(wù)，選擇差額納稅，適用 3%的征收率，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，差額納稅，適用 3%的征收率，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤。小規(guī)模納稅人銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)不能差額納稅，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。

7、經(jīng)核準(zhǔn)的合伙企業(yè)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的，應(yīng)該( )?！締芜x題】

A.以執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人為申請(qǐng)人，并參加稅務(wù)行政復(fù)議

B.以合伙企業(yè)為申請(qǐng)人，由全部合伙人一起參加稅務(wù)行政復(fù)議

C.以合伙企業(yè)為申請(qǐng)人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表企業(yè)參加稅務(wù)行政復(fù)議

D.以合伙企業(yè)為申請(qǐng)人，由出資金額最大或合伙比例最高的合伙人代表企業(yè)參加稅務(wù)行政復(fù)議

正確答案:C

答案解析:合伙企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的,應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請(qǐng)人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議:其他合伙組織申請(qǐng)行政復(fù)議的,由合伙人共同申請(qǐng)行政復(fù)議。

8、國(guó)務(wù)院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》中提出智慧稅務(wù)建設(shè)的要求，下列對(duì)智慧稅務(wù)要求表達(dá)不正確的是 ( )。【單選題】

A.2025 年實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動(dòng)、全面升級(jí)

B.2022年基本實(shí)現(xiàn)自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集

C.2022 年基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶式”智能歸集

D.2025 年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”智能歸集

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，2023 年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集。

9、下列人員的勞務(wù)報(bào)酬收入所得適用累計(jì)預(yù)扣法適用七級(jí)累進(jìn)稅率扣除計(jì)算個(gè)人所得稅的有（）【多選題】

A.保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金

B.證券經(jīng)紀(jì)員的傭金

C.房產(chǎn)中介員的傭金

D.上市公司獨(dú)立董事的報(bào)酬

E.企業(yè)形象代表的報(bào)酬

正確答案:A、B

答案解析:扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法 (試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號(hào))規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

10、房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用的扣除規(guī)定是 ( )?！締芜x題】

A.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除

B.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除

C.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過(guò)委托銷售收入 10%的部分，可據(jù)實(shí)扣除

D.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過(guò)委托銷售收入 10%的部分

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅中保險(xiǎn)費(fèi)的扣除、傭金和手續(xù)費(fèi)的扣除參考解析:房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入 10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。