2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、2021 年 3月1日，大山公司與公司簽訂合同，在乙公司的場(chǎng)地上為其建造一棟商用樓.大山公司為了中標(biāo)該項(xiàng)目，支付了投標(biāo)材料制作費(fèi) 5萬(wàn)元。合同約定，項(xiàng)目建設(shè)期為 22個(gè)月，工程價(jià)款為 5990 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為 4800 萬(wàn)元，如果大山公司不能按時(shí)完成建造項(xiàng)目，需支付 200 萬(wàn)元罰款，該罰款從合同價(jià)款中扣除，大山公司估計(jì)按期完工的概率為90%，延期概率為 10%。2021 年 12 月 31 日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 2880萬(wàn)元，大山公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本 1920 萬(wàn)元。2022 年 12 月 20 日，商用樓建造完成，大山公司累計(jì)發(fā)生的工程總成本為 4600 萬(wàn)元。不考慮增值稅及其他因素，下列關(guān)于大山公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()【多選題】

A.大山公司支付的投標(biāo)材料制作費(fèi) 5 萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同履約成本

B.大山公司為乙公司建造商用樓屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)

C.大山公司 2021 年3 月 1日確定的商用樓建造合同交易價(jià)格為 5790萬(wàn)元

D.大山公司 2021 年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為 3474 萬(wàn)元

E.大山公司 2022 年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為 2396 萬(wàn)元

正確答案:B、E

答案解析:選項(xiàng) A無(wú)論是否中標(biāo)均會(huì)發(fā)生的投標(biāo)材料制作費(fèi)5萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B因?yàn)樵诳蛻?乙公司)的場(chǎng)地上建造大樓，所以客戶能夠控制在建過(guò)程中的商品，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù);選項(xiàng) C，大山公司估計(jì)按期完工的概率為 90%，很可能按期完工所以支付罰款的可能性很小，應(yīng)按不扣除罰款的金額確定交易價(jià)格，交易價(jià)格應(yīng)為 5990萬(wàn)元;選項(xiàng) D,大山公司 2021 年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入 =2880/(2880+1920) x 5990=3594(萬(wàn)元)選項(xiàng) E，大山公司 2022 年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=5990-3594=2396(萬(wàn)元)。

2、A工業(yè)企業(yè)2×20年5月份甲材料的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出相關(guān)資料如下：5月1日，甲材料期初結(jié)存200件，單價(jià)10元/件，金額2000元；5月5日，購(gòu)進(jìn)甲材料500件，單價(jià)11元/件，金額5500元；5月10日，發(fā)出甲材料400件；5月19日，購(gòu)進(jìn)甲材料600件，單價(jià)12元/件，金額7200元；5月25日，發(fā)出甲材料800件；5月29日，購(gòu)進(jìn)甲材料300件，單價(jià)14元/件，金額4200元。本月發(fā)出的材料中，70%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，15%用于生產(chǎn)車間共同耗費(fèi)，10%用于企業(yè)管理部門耗費(fèi)，5%用于銷售部門耗費(fèi)。（計(jì)算過(guò)程保留兩位小數(shù)）。假設(shè)A企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計(jì)入制造費(fèi)用的金額為（ ）元。【單選題】

A.13278.57

B.14175

C.2125.8

D.1991.79

正確答案:C

答案解析:加權(quán)平均價(jià)格=(2000+5500+7200+4200)/(200+500+600+300)=11.81（元）；所以發(fā)出材料的成本=(400+800) ×11.81=14172（元）；計(jì)入制造費(fèi)用金額=14172×15%=2125.8（元）。

3、A公司2020年3月1日賒銷商品給B公司，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，當(dāng)天B公司開(kāi)出并承兌無(wú)息商業(yè)匯票一張，面值為113萬(wàn)元，期限為6個(gè)月。A公司于2020年6月1日將票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，銀行貼現(xiàn)率7%，實(shí)際收到貼現(xiàn)款111.02萬(wàn)元。如果本項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則A公司收到銀行貼現(xiàn)款時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 111.02 貸：短期借款 111.02

B.借：銀行存款 111.02 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.98 貸：應(yīng)收票據(jù) 113

C.借：銀行存款 111.02 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.98 貸：短期借款 113

D.借：銀行存款 111.02 貸：應(yīng)收票據(jù) 111.02

正確答案:C

答案解析:該項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，所以應(yīng)貸記短期借款，貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

4、“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期的期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)為()項(xiàng)目。【單選題】

A.合同資產(chǎn)

B.存貨

C.資產(chǎn)

D.其他非流動(dòng)資產(chǎn)

正確答案:B

答案解析:“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”“原材料”“發(fā)出商品”“庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”產(chǎn)品成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額及“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期的期末余額合計(jì)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額及“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列，材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。

5、2x19年7月1日，影響甲公司損益的金額為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.200

B.180

C.120

D.150

正確答案:D

答案解析:2x19年1月1日因增資使其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)為權(quán)益法，影響損益的金額=150（萬(wàn)元）。

6、甲公司于2019年5月發(fā)現(xiàn)，2018年少計(jì)了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額50萬(wàn)元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)費(fèi)用，并對(duì)其確認(rèn)了12.5萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。假定公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，無(wú)企業(yè)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司在2019年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。【單選題】

A.32.50

B.33.75

C.37.50

D.50.00

正確答案:B

答案解析:甲公司在2019年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)=（50-12.5）×（1-10%）=33.75（萬(wàn)元）

7、某企業(yè)擬投資900萬(wàn)元，經(jīng)預(yù)計(jì)，該投資有效期為4年，該投資項(xiàng)目適用的所得稅稅率為25%，年稅后銷售收入為400萬(wàn)元，稅后付現(xiàn)成本為150萬(wàn)元，稅后凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，則投資回收期是（ ）年?！締芜x題】

A.2.7

B.3

C.2.9

D.2.8

正確答案:B

答案解析:稅后凈利潤(rùn)=[400/(1-25%)-150/(1-25%)-折舊]×(1-25%)=100（萬(wàn)元），計(jì)算得出折舊=200（萬(wàn)元），現(xiàn)金凈流量=稅后凈利潤(rùn)+折舊=100+200=300（萬(wàn)元），投資回收期=900/300=3（年）。

8、針對(duì) 2022 年 12 月 1 日李樂(lè)樂(lè)的消費(fèi)情況，大山公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入金額為 (）元【單選題】

A.403.54

B.416.98

C.423.73

D.478.81

正確答案:C

答案解析:對(duì)于李樂(lè)樂(lè)的消費(fèi)是使用 100 元的現(xiàn)金抵用券，另外的 465 元?jiǎng)t是扣減會(huì)員卡中的金額。借:合同負(fù)債一會(huì)員卡充值348.73[ 74996.25 x (465/100000)]                   一現(xiàn)金抵用券75 [ 13499.33 x 100/ ( 200 x 100 x 90%)]貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一運(yùn)動(dòng)鞋423.73 ( 348.73+75）借:應(yīng)交稅費(fèi)一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額53.5 ( 465/1.13 x 13%)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額)53.5 ( 11504.42 x 465/100000)

9、A企業(yè)購(gòu)建一條新的生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)可以使用5年，估計(jì)每年年末的現(xiàn)金凈流量為25萬(wàn)元。假設(shè)年利率為12%，則該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值為（ ）萬(wàn)元。[已知（p/f，12%, 5)=0.5674, (p/a, 12%,5)=3.6048]【單選題】

A.14.19

B.90.12

C.92

D.100

正確答案:B

答案解析:未來(lái)現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值=25×(P/A，12%，5)=25×3.6048=90.12(萬(wàn)元）

10、大山公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，持有乙公司30% 的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?022 年 12月 31 日，大山公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將持有的全部股權(quán)于 2023 年5月30 日以7000 萬(wàn)元的價(jià)格出售給丙公司，協(xié)議簽訂當(dāng)日符合劃分為持有待售類別的條件。大山公司持有的該股權(quán)投資是 2021 年以 5000 萬(wàn)元價(jià)格取得的，至簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議當(dāng)日賬面價(jià)值為 6500萬(wàn)元(明細(xì)科目:投資成本 5200萬(wàn)元、損益調(diào)整 600萬(wàn)元，其他綜合收益 400 萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng) 300 萬(wàn)元 )。大山公司預(yù)計(jì)出售該股權(quán)投資的交易費(fèi)用為200萬(wàn)元，不考慮其他因素，大山公司2022 年 12月 31日會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的有（）【多選題】

A.持有待售資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6800 萬(wàn)元

B.該股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為 5200 萬(wàn)元

C.該股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 200 萬(wàn)元

E.其他綜合收益的余額為 300 萬(wàn)元

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) A，劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值(6500 萬(wàn)元) 低于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額 6800 萬(wàn)元(7000-200)，應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值 6500 萬(wàn)元?jiǎng)澐譃槌钟写圪Y產(chǎn);選項(xiàng) B，該股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為 5000 萬(wàn)元;選項(xiàng) C，該股權(quán)投資因?yàn)榻趦?nèi)會(huì)出售因而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅; 選項(xiàng) D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 =[(5200-5000)+600] x25%=200 (萬(wàn)元 ); 選項(xiàng)E，其他綜合收益的余額 =400-400 x 25%=300(萬(wàn)元 )。