2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2019年5月份，內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當(dāng)期涉及的會計(jì)分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 270 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

B.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 270 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

C.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 70 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

D.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 190 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

正確答案:C

答案解析:免抵退稅額=3000×9%=270（萬元）不得免征和抵扣稅額=3000×（13%-9%）=120（萬元）應(yīng)納稅額=50-（230-120）-10=-70（萬元）因?yàn)?0萬元應(yīng)退稅額=70萬元，免抵稅額=270-70=200（萬元）會計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）70 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）270

2、關(guān)于納稅評估，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.納稅評估分析報(bào)告和納稅評估工作底稿可作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)

B.對重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評估分析一次

C.對匯總繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，一般由其總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施

D.綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評估分析對象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)要列為納稅評估的重點(diǎn)分析對象

正確答案:A

答案解析:納稅評估分析報(bào)告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。

3、稅務(wù)師事務(wù)所制定有關(guān)獨(dú)立性制度時(shí)應(yīng)注意的方面，表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.覆蓋主要從業(yè)人員和業(yè)務(wù)流程

B.為同一客戶提供不同業(yè)務(wù)類型服務(wù)時(shí)，應(yīng)提出獨(dú)立性要求

C.對獨(dú)立性要求應(yīng)當(dāng)具體列舉

D.發(fā)現(xiàn)威脅獨(dú)立性情形的處理措施

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，正確表述是：要覆蓋所有的業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程。

4、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的有 (）【多選題】

A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

B.資源稅

C.教育費(fèi)附加

D.進(jìn)口增值稅

E.車輛購置稅

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項(xiàng) D，進(jìn)口增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

5、某生產(chǎn)企業(yè)2020年銷售一棟8年前建造的辦公樓，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本價(jià)為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)66.6萬元（含印花稅）。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。【單選題】

A.128.4

B.135.03

C.146.8

D.171.2

正確答案:B

答案解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。扣除項(xiàng)目金額=1400×50%+66.6=766.6（萬元），增值額=1200-766.6=433.4（萬元），增值率=433.4÷766.6×100%=56.54%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，則該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=433.4×40%-766.6×5%=135.03（萬元）。