2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、稅務(wù)師對(duì)納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬進(jìn)行審核時(shí)，企業(yè)的以下處理中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)貨退回業(yè)務(wù)，應(yīng)該減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

B.企業(yè)職工餐廳領(lǐng)用了上月購(gòu)進(jìn)的面粉一批，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

C.企業(yè)因地震造成自產(chǎn)面粉發(fā)生損失，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

D.商業(yè)企業(yè)用外購(gòu)汽車對(duì)外捐贈(zèng)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

E.企業(yè)用上月外購(gòu)的牛奶發(fā)放給職工，作為國(guó)慶節(jié)的福利，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

正確答案:B、E

答案解析:選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，應(yīng)該是紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，按現(xiàn)行規(guī)定只有因管理不善造成的非正常損失才作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，地震等自然災(zāi)害造成的損失不作轉(zhuǎn)出處理；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，應(yīng)該是視同銷售業(yè)務(wù)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。

2、關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅的征收管理規(guī)定，按照現(xiàn)行政策，下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.個(gè)人取得單位支付的企業(yè)年金計(jì)入個(gè)人賬戶的部分作為工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.個(gè)人繳費(fèi)的部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

C.單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

D.年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

E.個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡以后按月領(lǐng)取的年金，全額按照工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

正確答案:B、C、D、E

答案解析:根據(jù)財(cái)稅[2013]103號(hào)的規(guī)定，企業(yè)年金的個(gè)人所得稅計(jì)算中，就個(gè)人繳費(fèi)的部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除；單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

3、某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（ ）。【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10

正確答案:D

答案解析:企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90-40=50（萬元），已經(jīng)預(yù)繳了60萬元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。

4、行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，審查證據(jù)的()?！径噙x題】

A.真實(shí)性

B.合理性

C.合法性

D.關(guān)聯(lián)性

E.邏輯性

正確答案:A、C、D

答案解析:行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，審查證據(jù)的合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。

5、甲公司2018年初開始對(duì)銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價(jià)為40萬元，假定無殘值，會(huì)計(jì)上采用兩年期直線法提取計(jì)提折舊，稅務(wù)口徑認(rèn)可四年期直線法計(jì)提折舊。假定每年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬元，所得稅率為25%，2018年的暫時(shí)性差異反映分錄有（ ）?！径噙x題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)的借方是2.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方是2.5萬元

C.應(yīng)交所得稅貸方是27.50萬元

D.遞延所得稅負(fù)債貸方是2.5萬元

E.應(yīng)交所得稅貸方是25萬元

正確答案:A、C

答案解析:（1）設(shè)備折舊在會(huì)計(jì)、稅務(wù)上的差異：2018年會(huì)計(jì)口徑20，稅務(wù)口徑10，暫時(shí)性差異10；（2）會(huì)計(jì)處理如下：2018年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)100，暫時(shí)性差異10，應(yīng)稅所得110，應(yīng)交所得稅27.5，遞延所得稅資產(chǎn)2.5，所得稅費(fèi)用25。