2023年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2021 年 1月1日以銀行存款 620萬元購買乙公司5%的股權(quán)，將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2021 年 12 月 31 日，該股權(quán)的公允價值為700 萬元。2022年6月5 日，大山公司以 740萬元的價格將該股權(quán)出售。假定大山公司按凈利潤的 10% 提取盈余公積，不考慮其他因素，下列關(guān)于大山公司 2022 年出售股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有 (）【多選題】

A.確認應交所得稅的金額為 30 萬元

B.將 2021 年末其他綜合收益的余額 60 萬元轉(zhuǎn)入留存收益

C.應當將遞延所得稅負債余額 30 萬元轉(zhuǎn)入留存收益

D.使得 2022 年度凈利潤減少的金額為 30 萬元

E.使得 2022 年末所有者權(quán)益增加的金額為 30 萬元

正確答案:A、B、E

答案解析:選項 A,大山公司因出售上述股權(quán)投資確認應交所得稅的金額 =(740-620)x 25%=30(萬元 ); 選項 B,2021 年末其他綜合收益的余額 =(700-620) x (1-25% )=60(萬元),2022 年出售投資時轉(zhuǎn)入留存收益; 選項 C,2021 年末遞延所得稅負債的余額 =(700-620)x25%=20(萬元)，在 2022 年出售投資時最終轉(zhuǎn)入留存收益;選項 D，處置其他權(quán)益工具投資不影響當期損益，對當期凈利潤的影響金額為 0; 選項 E，使得 2022 年末所有者權(quán)益增加的金額 = 處置留存收益(740-700 )+ 遞延所得稅負債結(jié)轉(zhuǎn) 20- 當期所得稅 30=30(萬元)2022 年 6月 5日，大山公司的賬務處理如下:借:銀行存款740貸:其他權(quán)益工具投資一一成本620                                    -公允價值變動80盈余公積4利潤分配一-未分配利潤36借:其他綜合收益60遞延所得稅負債20貸:盈余公積8利潤分配一-未分配利潤72借:盈余公積3貸利潤分配一-未分配利潤27應交稅費一-應交所得稅30[提示]與當期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權(quán)益。

2、依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，在編制年末資產(chǎn)負債表時，下列關(guān)于流動資產(chǎn)和流動負債劃分的做法中，不正確的是（）。【單選題】

A.將一年內(nèi)到期的長期應收款列示為流動資產(chǎn)

B.將一年內(nèi)到期的長期應付債券列示為流動負債

C.將應于下一個年度內(nèi)清償、企業(yè)能夠自主地將清償期推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上、但不打算推遲清償?shù)拈L期負債，列示為流動負債

D.將在一年內(nèi)到期的長期借款作為流動負債

正確答案:C

答案解析:選項C，應作為非流動負債列示。

3、關(guān)于大山公司發(fā)行的下列金融工具，應當分類為金融負債的有（）【多選題】

A.大山公司發(fā)行不可贖回的永續(xù)債，每年按 5% 利率強制付息

B.大山公司為一家中外合作經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期限為 20 年，合同約定，經(jīng)營到期時，該企業(yè)的凈資產(chǎn)根據(jù)合同約定按出資比例向合作雙方償還

C.大山公司發(fā)行衍生金融工具，合同規(guī)定金融工具持有方有權(quán)選擇以現(xiàn)金凈額進行結(jié)算

D.大山公司發(fā)行 2000 萬元優(yōu)先股，合同條款規(guī)定大山公司在 3 年后將優(yōu)先股轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價格為前一個月內(nèi)工作日的普通股市價

E.大山公司發(fā)行 400 萬份配股權(quán)，每份配股權(quán)可按照 10 元每股來購買一股大山公司發(fā)行的股份

正確答案:A、C、D

答案解析:選項 B，屬于權(quán)益工具;選項 E，大山公司發(fā)行的配股權(quán)，滿足“固定換固定”屬于權(quán)益工具。

4、大山公司與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議，將其原自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用,租賃期開始日為 2021年12月31日。當日，該寫字樓的賬面余額為 8000 萬元，已計提折舊400 萬元，未計提減值準備，公允價值為 9500萬元，假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。稅法規(guī)定，該寫字樓折舊年限為 20 年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2022年 12月 31日，該寫字樓的公允價值為 9800 萬元。大山公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，適用的所得稅稅率為 25%。大山公司下列會計處理表述中，不正確的是 ()。【單選題】

A.2021年 12月 31日，投資房地產(chǎn)的賬面價值為 9500萬元

B.2021年 12 月 31日，其他綜合收益的余額為 1425 萬元

C.2022 年 12月 31 日，投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為 7200萬元

D.2022 年 12 月 31日，遞延所得稅負債的余額 175 萬元

正確答案:D

答案解析:選項A，2021年 12 月 31 日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值 = 當日其公允價值 =9500(萬元); 選項 B，2021年12月 31日，其他綜合收益的余額 = [9500-(8000-400)] x(1-25%) =1425 (萬元 ); 選項 C，2022 年 12 月 31 日，投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) =8000-400-8000/20=7200 (萬元 ); 選項 D,2022 年 12 月 31 日，遞延所得稅負債的余額 =(9800-7200) x 25%=650(萬元)。

5、大山公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 13%，2019 年 12 月 10日取得財政撥款 600 萬元，用于購買總部研發(fā)設(shè)備。同日購入設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明的價款1200萬元，增值稅稅額 156 萬元，支付安裝調(diào)試費用 100 萬元。2019 年 12 月 30日,設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為 100 萬元，采用年限平均法按月計提折舊，假設(shè)該設(shè)備折舊均計入當期損益。2022 年 12 月 31 日大山公司將該設(shè)備對外出售,取得含稅處置價款 700.6 萬元。大山公司采用總額法核算政府補助不考慮其他因素，因上述交易對大山公司 2022 年 12 月利潤總額的影響金額為（）萬元?！締芜x題】

A.260

B.270

C.280

D.290

正確答案:B

答案解析:2022 年 12 月固定資產(chǎn)折舊金額 =(1300-100) /(5x 12) =20(萬元 ),2022 年12 月遞延收益分攤金額 =600/(5 x 12) =10(萬元)，因上述交易對大山公司 2022 年 12月利潤總額的影響金額 =-20[月折舊費 ]+10[遞延收益 12 月攤銷額]+600/5 x2[遞延收益余額轉(zhuǎn)銷]+700.6/1.13-[ 1300-(1300-100)/5 x3][ 固定資產(chǎn)處置損益]=270(萬元)。