2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會計核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某生產(chǎn)企業(yè)2020年5月因管理不善使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料采購價格500元/噸，市場價格600元/噸，損失甲材料的賬面價值為59300元，除了材料的購買價款以外，其他為支付的運費。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售價1.3萬元，主要耗用外購乙材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說法正確的有（ ）。（甲材料、乙材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為13%，均不屬于應(yīng)稅消費品上述外購材料和接受運輸服務(wù)均取得增值稅專用發(fā)票。該損失經(jīng)董事會批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出處理）【多選題】

A.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額為16.33萬元

B.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬元

C.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額為0.95萬元

D.銷項稅額為44.20萬元

E.營業(yè)外支出金額為222.26萬元

正確答案:A、E

答案解析:外購貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=50000×13%+（59300-50000）×9%=7337（元）=0.73（萬元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對應(yīng)的成本中包含的進(jìn)項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×13%=15.6（萬元）。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=0.73+15.6=16.33（萬元），營業(yè)外支出金額=5.93+200+16.33=222.26（萬元），涉及會計處理：借：營業(yè)外支出 222.26 貸：原材料——甲材料 5.93 庫存商品——A產(chǎn)品 200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 16.33

2、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2019年5月份，內(nèi)銷貨物銷項稅額為50萬元，進(jìn)項稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13%，退稅率為9%，則當(dāng)期涉及的會計分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 270 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

B.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 270 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

C.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 70 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

D.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 190 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

正確答案:C

答案解析:免抵退稅額=3000×9%=270（萬元）不得免征和抵扣稅額=3000×（13%-9%）=120（萬元）應(yīng)納稅額=50-（230-120）-10=-70（萬元）因為70萬元應(yīng)退稅額=70萬元，免抵稅額=270-70=200（萬元）會計處理：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）70 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）270

3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項稅額為60萬元，銷項稅額為100萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為30萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（ ）。【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 100000 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 100000

B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100000 貸：銀行存款 100000

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100000 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 100000

D.不需要做賬務(wù)處理

正確答案:A

答案解析:企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=100-60=40（萬元），已經(jīng)預(yù)繳了30萬元，應(yīng)當(dāng)再補繳稅款10萬元。所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的未交增值稅=100-60-30=10（萬元）。

4、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入于實際收到轉(zhuǎn)讓款項時確認(rèn)收入的實現(xiàn)

B.租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D.從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)

E.分期收款方式銷售貨物，按照貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)收入的實現(xiàn)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項E：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

5、下列不按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.提供專利使用權(quán)取得的所得

B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得

C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件公開拍賣取得的所得

D.出版社的專業(yè)作者編寫的作品，由本社以圖書形式出版取得的所得

正確答案:D

答案解析:出版社的專業(yè)作者編寫的作品，由本社以圖書形式出版取得的所得，屬于稿酬所得，不按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。