2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀(guān)案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、關(guān)于附有客戶(hù)額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷(xiāo)售，下列表述中正確的有()。【多選題】

A.該選擇權(quán)表明企業(yè)向客戶(hù)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)

B.客戶(hù)行使該選擇權(quán)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)的價(jià)格反映了這些商品單獨(dú)售價(jià)的，不應(yīng)被視為企業(yè)向該客戶(hù)提供了一項(xiàng)重大權(quán)利

C.在客戶(hù)未來(lái)行使購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)，或者該選擇權(quán)失效時(shí)，確認(rèn)相應(yīng)的收入

D.客戶(hù)享有額外購(gòu)買(mǎi)商品選擇權(quán)，應(yīng)將其作為單項(xiàng)履約義務(wù)先確認(rèn)為合同負(fù)債

E.該選擇權(quán)表明企業(yè)向客戶(hù)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格分?jǐn)偟囊髮⒔灰變r(jià)格分?jǐn)傊猎撀募s義務(wù)

正確答案:A、B、C、E

答案解析:對(duì)于附有客戶(hù)額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷(xiāo)售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評(píng)估該選擇權(quán)是否向客戶(hù)提供了一項(xiàng)重大權(quán)利，企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

2、下列表達(dá)式中，不正確的是（ ）。【單選題】

A.名義利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率+期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率+流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

B.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率

C.名義利率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率

D.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率=純利率

正確答案:D

答案解析:無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率

3、下列關(guān)于產(chǎn)品成本核算的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有 （）【多選題】

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象

B.大批大量單步驟生產(chǎn)產(chǎn)品的制造企業(yè)，以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象

C.小批單件生產(chǎn)產(chǎn)品的制造企業(yè)，以每批或每件產(chǎn)品為成本核算對(duì)象

D.多步驟連續(xù)加工產(chǎn)品的制造企業(yè)，以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象

E.制造企業(yè)一般設(shè)置直接材料、燃料和動(dòng)力、直接人工和制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項(xiàng) D，多步驟連續(xù)加工產(chǎn)品且管理上要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的制造企業(yè)，以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象。

4、應(yīng)收丙公司票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，貸方應(yīng)計(jì)入的科目為（ ）?！究陀^(guān)案例題】

A.應(yīng)收票據(jù)

B.應(yīng)收利息

C.短期借款

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

正確答案:C

答案解析:應(yīng)收丙公司票據(jù)貼現(xiàn)附追索權(quán)，不滿(mǎn)足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件，所以應(yīng)貸記短期借款。

5、下列關(guān)于邊際貢獻(xiàn)總額的計(jì)算公式，正確的有（ ）。【多選題】

A.邊際貢獻(xiàn)=固定成本+凈利潤(rùn)

B.邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入-固定成本

C.邊際貢獻(xiàn)=（銷(xiāo)售價(jià)格-單位變動(dòng)成本）×銷(xiāo)售數(shù)量

D.邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本

E.邊際貢獻(xiàn)=變動(dòng)成本+凈利潤(rùn)

正確答案:C、D

答案解析:邊際貢獻(xiàn)=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本=（銷(xiāo)售價(jià)格-單位變動(dòng)成本）×銷(xiāo)售數(shù)量=單位邊際貢獻(xiàn)×銷(xiāo)售數(shù)量=固定成本+利潤(rùn)所以C、D正確。

6、甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品每件不含稅價(jià)100元，若客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)100件（含100件）以上可得到每件10元的商業(yè)折扣。某客戶(hù)2020年7月10日購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。甲企業(yè)于7月26日收到該筆款項(xiàng)。則下列甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ）（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）?！締芜x題】

A.在收款項(xiàng)時(shí)實(shí)際收到的金額為23166元

B.在收款項(xiàng)時(shí)實(shí)際收到的金額為20136.6元

C.初始應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額為18000元

D.初始應(yīng)確認(rèn)的收入金額為20000元

正確答案:B

答案解析:甲企業(yè)初始確認(rèn)的收入金額= 200 ×(100-10)=18000（元）；初始確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額=200×(100-10)×（1+13%）=20340（元）；在收款項(xiàng)時(shí)實(shí)際收到的金額= 20340×(1-1%)=20136.6（元）。

7、根據(jù)資料(3)，大山公司的會(huì)計(jì)處理表述中正確的有(）【多選題】

A.軟件使用授權(quán)許可合同屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)

B.軟件使用授權(quán)許可合同屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)

C.2022 年應(yīng)確認(rèn)授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可收入300 萬(wàn)元

D.2022 年應(yīng)確認(rèn)授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可收入100 萬(wàn)元

正確答案:B、D

答案解析:合同和慣例都表明，大山公司需要持續(xù)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行更新并維護(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)的功能。大山公司開(kāi)展的這些活動(dòng)對(duì)于客戶(hù)獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響，且這些活動(dòng)并沒(méi)有向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)，對(duì)于大山公司而言，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)該將收取的對(duì)價(jià)在有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。因?yàn)椴幌拗剖褂么螖?shù)，按照時(shí)間進(jìn)度作為履約進(jìn)度是較為合適的。

8、甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，增值稅稅率均為13%。2019年至2020年甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易資料如下：（1）2019年甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給乙公司，銷(xiāo)售成本300萬(wàn)元，售價(jià)400萬(wàn)元。（2）2019年乙公司購(gòu)進(jìn)存貨后，向集團(tuán)外銷(xiāo)售50%，取得收入250萬(wàn)元，其余50%形成期末存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）乙公司2019年購(gòu)進(jìn)的存貨，至2020年末向集團(tuán)外銷(xiāo)售20%，取得收入100萬(wàn)元，其余30%形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。下列關(guān)于甲公司編制2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理，正確的有（）。【多選題】

A.抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)50萬(wàn)元

B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨確認(rèn)為150萬(wàn)元

C.合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元

D.合并利潤(rùn)表中確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬(wàn)元

E.合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵消營(yíng)業(yè)收入金額為400萬(wàn)元

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，乙公司期末存貨為200萬(wàn)元（400×50%），根據(jù)毛利率25%[（400-300）/400×100%]，可計(jì)算出乙公司期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為50萬(wàn)元（200×25%），選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值為150（300×50%）萬(wàn)元，所以選項(xiàng)B正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中此存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5（50×25%）萬(wàn)元，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確；選項(xiàng)E，由于本期內(nèi)部交易售價(jià)為400萬(wàn)元，故合并報(bào)表中應(yīng)抵消的營(yíng)業(yè)收入為400萬(wàn)元。

9、某企業(yè)在進(jìn)行償債能力分析時(shí)計(jì)算出來(lái)的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為6次，當(dāng)年存貨的平均余額是1500萬(wàn)元，如果已知該企業(yè)的銷(xiāo)售毛利為1000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，則該企業(yè)的銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為（ ）?！締芜x題】

A.10%

B.20%

C.25%

D.15%

正確答案:B

答案解析:由于銷(xiāo)售成本=存貨平均余額×存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，因此銷(xiāo)售收入=銷(xiāo)售成本+銷(xiāo)售毛利=1500×6+1000=10000（萬(wàn)元），所以銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入凈額=2000÷10000=20%。

10、大山公司采用毛利率法計(jì)算本期銷(xiāo)售成本和期末存貨成本，某商品期初存貨成本52000元，發(fā)生銷(xiāo)售折讓6000元，估計(jì)該本期購(gòu)貨凈額158000元，本期銷(xiāo)售收入總額259000元，商品銷(xiāo)售毛利率為 30%，則該商品本期期末存貨成本為 () ?！締芜x題】

A.31400

B.32900

C.34400

D.35900

正確答案:B

答案解析:本期銷(xiāo)售成本=(259000-6000)x (1-30%)=177100(元)，期存貨成本=52000+158000-177100=32900(元)。