2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料的是 ( )?！締芜x題】

A.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

B.用于產(chǎn)品包裝的各種包裝材料

C.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

D.出借給購買單位使用的包裝物

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) B，用于產(chǎn)品包裝的各種包裝材料通過“原材料”科目核算。

2、甲公司 2020年 6 月發(fā)現(xiàn)，某管理部門用設(shè)備在 2019 年 12 月 31 的賬面價(jià)值為 1500 萬元當(dāng)日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 1350 萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1200萬元，甲公司計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 萬元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為 25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，按照凈利潤的 10%計(jì)提盈余公積，甲公司進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)調(diào)整2020年12月 31日資產(chǎn)負(fù)表“盈余公積”項(xiàng)目年初金額( )萬元?！締芜x題】

A.11.25

B.22.50

C.33.75

D.0

正確答案:A

答案解析:固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1350(萬元)，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 1200 萬元，可收回金額按兩者之間孰高者計(jì)量，即可收回金額為 1350 萬元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1500-1350=150(萬元)，而題目計(jì)提減值 300 萬元，多計(jì)提減值。因此錯(cuò)更正時(shí)應(yīng)調(diào)整 2020年“盈余公積”報(bào)表項(xiàng)目年初金額-(300150) X(1-25%)X10%=11.25(萬元)。借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (300-150)150貨:以前年度損益調(diào)整一一資產(chǎn)減值損失 150借:以前年度損益調(diào)整一-所得稅費(fèi)用(150X25%) 37.5貸:遞延所得稅資產(chǎn) 37.5借:以前年度損益調(diào)整(150-37.5)112.5貸:盈余公積 11.25利潤分配一一未分配利潤 101.25

3、下列各項(xiàng)應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有()。【多選題】

A.信用證保證金存款

B.一年期以上的定期存款

C.三個(gè)月到期的國庫券

D.信用卡存款

E.向單位內(nèi)部各職能部門撥付的備用金

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng) B，應(yīng)在“銀行存款”科目核算;選項(xiàng)C，一般作為交易性金融資產(chǎn)核算;選項(xiàng)E，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。

4、甲商品零售企業(yè)系增值稅一般納稅人，對存貨采用售價(jià)金額計(jì)價(jià)法核算。2020 年 12 月初 X庫存商品的成木為 100 萬元，售價(jià)為 120 萬元(不含增值稅下同)，本月購入X商品的成本為SRNErO85 萬元，售價(jià)為80萬元，本月X商品銷售收入為 160萬元，2020 年12 月 31日X商品的可變現(xiàn)凈值為 34 萬元，此前X商品未計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備，則甲企業(yè) 2020 年12 月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備( )萬元。【單選題】

A.18

B.3

C.11

D.0

正確答案:B

答案解析:進(jìn)銷差價(jià)率=(期初庫存商品進(jìn)銷差價(jià)+當(dāng)期發(fā)生的商品進(jìn)銷差價(jià))/(期初庫存商品售價(jià)+當(dāng)期發(fā)生的商品售價(jià)) X100%=(20-5)/(120+80）X10%=7.5%:本期銷售商品的實(shí)際成本=160-160X7.5%=148(萬元);2020年12月 31日庫存商品成本=100+85-148=37(萬)甲企業(yè)2020 年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=37-34=3(萬)

5、下列屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的債務(wù)重組方式有(  )【多選題】

A.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時(shí)將剩余債務(wù)展期

B.以一項(xiàng)同時(shí)包含金融負(fù)債成分和權(quán)益工具成分的復(fù)合金融工具換原債務(wù)C.

C.以機(jī)器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

D.破產(chǎn)清算期間以其廠房償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)于破產(chǎn)清算終結(jié)日豁免

E.修改債務(wù)本金、利息及還款期限條款

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng) BD，不適用債務(wù)重組準(zhǔn)則選項(xiàng)E，屬于修改其他條款方式的債務(wù)重組。

6、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有 （） ?！径噙x題】

A.籌辦期間發(fā)生的開辦費(fèi)

B.固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生的凈損失

C.無法區(qū)分研究和開發(fā)階段的研發(fā)支出

D.為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的職工薪酬

E.行政管理部門發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用

正確答案:A、C、D、E

答案解析:期間費(fèi)用包括:管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng) ACE，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。選項(xiàng) B，計(jì)入營業(yè)外支出。

7、下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的會計(jì)處理中，正確的有( )【多選題】

A.針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，在保修期結(jié)束時(shí)應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證賬戶余額沖銷

B..企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營業(yè)外支出

C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)將留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣等與重組相關(guān)的支出確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期內(nèi)將“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額予以沖銷

E.待執(zhí)行合同變成了虧損合同，產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)按履行該合同的成本與未能履行該合同而產(chǎn)生的處罰，兩者較高者計(jì)量預(yù)讓負(fù)債

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng) C，留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣不屬于與重組義務(wù)直接相關(guān)的支出，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng) D，已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額:選項(xiàng) E，應(yīng)在履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債。

8、甲公司 2020 年度銷售收入 6000 萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，產(chǎn)品出售 1年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題的，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)修理。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)較小質(zhì)量問題發(fā)生的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的 3%，出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的 5%。2020 年度出售的產(chǎn)品中預(yù)計(jì) 86%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，10%將發(fā)生較小的質(zhì)量問題，4%將發(fā)生較大的質(zhì)量問題。甲公司 2020 年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債（） 萬元?！締芜x題】

A.12

B.0

C.18

D.30

正確答案:D

答案解析:甲公司 2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=6000X (3%X10%+5%X4) =30 (萬元)。

9、下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。【單選題】

A.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)

B.因銷售商品提供保修服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.持有的交易性金融資產(chǎn)持續(xù)升值

D.稅收滯納金

正確答案:B

答案解析:預(yù)計(jì)保修費(fèi)用差異，現(xiàn)在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)不允許稅前扣除，將來實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用時(shí)允許扣除。負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

10、非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，下列各項(xiàng)換出資產(chǎn)在終止確認(rèn)時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額的會計(jì)處理正確的有（）【多選題】

A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，差額記入“投資收益”科目

B.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，差額記入“投資收益”利目

C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，差額記入“資產(chǎn)處置損益”科目

D.換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，差額記入“營業(yè)外收入”科目

E.換出資產(chǎn)為在建工程的，差額記入“資產(chǎn)處置損益”科目

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng) B，換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，差額通過“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本”核算:選項(xiàng)D，換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，差額記入“資產(chǎn)處置損益”科目