2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會(huì)計(jì)核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，核銷上年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確定的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.17.12

B.1.52

C.2.52

D.0.11

正確答案:D

答案解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=210×30%×（13%-10%）=1.89（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（13%-10%）-1.89=4.41（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%-（26-4.41）-6=-14.59（萬元）免抵退稅額抵減額=210×30%×10%=6.3（萬元）出口貨物免抵退稅額=210×10%-6.3=14.7（萬元）企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)退稅額=14.59（萬元）該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額=14.7-14.59=0.11（萬元）

2、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.企業(yè)違反合同支付的賠償金

C.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

E.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

正確答案:A、D、E

答案解析:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

3、對(duì)增值稅一般納稅人，下列應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算的有（ ）。【多選題】

A.當(dāng)月已繳的本月增值稅

B.當(dāng)期應(yīng)取得的增值稅出口退稅款

C.上期欠繳的增值稅

D.本期繳納上期欠繳的增值稅

E.本月多繳的增值稅

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算；選項(xiàng)B通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目核算。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，研發(fā)費(fèi)用一律不得加計(jì)扣除

B.企業(yè)共同合作開發(fā)項(xiàng)目符合規(guī)定條件的，合作各方可就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計(jì)扣除額度

D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用額

E.研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的175%在稅前扣除

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，劃分不清的，不允許加計(jì)扣除；選項(xiàng)C不正確，對(duì)于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，稅法明確，由委托方按規(guī)定加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除，而不是協(xié)商確定。

5、下列不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.提供專利使用權(quán)取得的所得

B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得

C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件公開拍賣取得的所得

D.出版社的專業(yè)作者編寫的作品，由本社以圖書形式出版取得的所得

正確答案:D

答案解析:出版社的專業(yè)作者編寫的作品，由本社以圖書形式出版取得的所得，屬于稿酬所得，不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。