2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、如果審核范圍受到限制，對鑒證事項可能產(chǎn)生重大影響以至于難以表示意見而出具的報告屬于（ ）。【單選題】

A.無保留意見鑒證報告

B.保留意見鑒證報告

C.無法表示意見鑒證報告

D.否定意見鑒證報告

正確答案:C

答案解析:如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，稅務師應當出具無法表明意見的鑒證業(yè)務報告。

2、下列事項的涉稅處理中，不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)對特別納稅調整應補征的稅款按日加收的利息，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除

B.企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得

C.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得

D.因銀行貸款逾期發(fā)生的罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，應在“營業(yè)外支出”科目中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

正確答案:D

答案解析:因銀行貸款逾期發(fā)生的罰息，不屬于行政性罰款，準予在企業(yè)所得稅前扣除。

3、關于下列所得繳納個人所得稅的說法中，不正確的有（ ）。【多選題】

A.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，無須繳納個人所得稅

B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補償金，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費，應按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅

D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，應按“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅

E.員工為公司內部培訓，取得講課費，應按“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項A：應按照利息、股息、紅利所得納稅。選項B：離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補償金，按“偶然所得”項目征收個人所得稅。選項C：從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅。選項D：企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，免征個人所得稅。

4、稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交結果之日起至少保存（ ）年?！締芜x題】

A.1

B.5

C.10

D.20

正確答案:C

答案解析:稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交業(yè)務結果之日起至少保存10年。

5、根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅人將其開采的稀土原礦加工為精礦銷售的，按不含增值稅的精礦銷售額和適用稅率計算繳納資源稅

B.納稅人開采并銷售稀土原礦的，按原礦銷售額計算繳納資源稅

C.納稅人將其開采的鎢原礦加工為精礦銷售的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

D.納稅人將其開采的鎢原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅

E.納稅人將自采鉬原礦加工為精礦自用或者進行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷售精礦，依照有關規(guī)定計算繳納資源稅

正確答案:A、E

答案解析:選項B：納稅人開采并銷售稀土原礦的，將原礦銷售額（不含增值稅）換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。選項C：納稅人將其開采的鎢原礦加工為精礦銷售的，在銷售環(huán)節(jié)計算繳納資源稅。選項D：納稅人將其開采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后按規(guī)定計算繳納資源稅。

6、下列證據(jù)材料不得作為稅務行政復議定案依據(jù)的有 (）【多選題】

A.違反法定程序收集的證據(jù)材料

B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取的證據(jù)材料

C.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料

D.不能正確表達意志的證人提供的證言

E.無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項 B，以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料，不得作為稅務行政復議定案依據(jù)。

7、下列行為中，屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)用于本企業(yè)辦公

B.鋼鐵企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于修建本企業(yè)廠房

C.電視機廠將自產(chǎn)電視安裝在本廠食堂供職工觀看

D.食品公司將委托加工收回的月餅發(fā)給職工作為福利

正確答案:D

答案解析:企業(yè)發(fā)生處置資產(chǎn)，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產(chǎn)，不視同銷售。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置，視同銷售。選項ABC屬于內部處置，不視同銷售；選項D屬于外部處置，視同銷售。

8、某鋼鐵公司為上市公司，2019年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，已作出了相應的會計處理，稅務師審核時認為正確的有（ ）。（假設相關業(yè)務中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣）【多選題】

A.將外購的鋼材用于企業(yè)的廠房建設中：借：在建工程 貸：原材料 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

B.委托地板廠為其車間加工一批辦公樓裝修用的地板，支付的消費稅：借：委托加工物資 貸：應交稅費——應交消費稅借：應交稅費——應交消費稅 貸：銀行存款

C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤分配：借：應付股利 貸：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D.將外購文具用品一批贈送給希望小學：借：營業(yè)外支出 貸：低值易耗品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：借：應付賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

正確答案:D、E

答案解析:選項A，自2019年4月1日起，購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額可以一次性抵扣，不需要分期抵扣。選項B，委托加工自用的應稅消費品。不是連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不通過“應交稅費一應交消費稅”核算。借：委托加工物資貸：銀行存款選項C，屬于視同銷售業(yè)務中的特殊處理，會計上要確認收入，會計處理為：借：應付股利貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

9、某醫(yī)療器械廠為增值稅一般納稅人，其本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務中，需要作進項稅額轉出處理的購進貨物是（ ）。【單選題】

A.生產(chǎn)本企業(yè)應稅產(chǎn)品耗用的上期購買原材料

B.捐贈給醫(yī)院的醫(yī)療器械耗用上期購買的原材料

C.本企業(yè)醫(yī)院使用的自產(chǎn)醫(yī)療器械耗用的外購原材料

D.管理人員監(jiān)守自盜，被盜產(chǎn)品耗用的前期購買原材料

正確答案:D

答案解析:選項D，因管理不善造成的非正常損失的產(chǎn)成品所耗購進貨物，其進項稅額不準予抵扣，已經(jīng)抵扣的需作進項稅額轉出處理。

10、稅收籌劃就是通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒邮孪劝才牛瑏磉_到節(jié)稅的目的。假如企業(yè)依據(jù)國家稅收法律，使計稅依據(jù)中盡量增多可扣除的項目或金額，以減輕稅收負擔，這種方法稱為（ ）?！締芜x題】

A.扣除方法

B.分割方法

C.抵免方法

D.不予征稅方法

正確答案:A

答案解析:扣除方法是指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥挠嫸愐罁?jù)中盡量增多可以扣除的項目或金額，以減輕稅收負擔的方法。