2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、關(guān)于企業(yè)在融資、投資及利潤(rùn)分配過程中的稅收籌劃，以下表述中錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.北京市A企業(yè)缺少資金，決定采用舉債的方式進(jìn)行融資，因?yàn)檫@樣可以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的

B.天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進(jìn)行籌資，B企業(yè)認(rèn)為這樣可以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的

C.河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因?yàn)榘l(fā)行債券可以達(dá)到節(jié)稅的目的；發(fā)行股票可以平衡財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D.青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過增加企業(yè)利潤(rùn)以提高股票價(jià)格的方式來間接增加股東財(cái)富，因?yàn)檫@種方式股東不用繳納個(gè)人所得稅

正確答案:B

答案解析:采用股權(quán)的方式進(jìn)行籌資，向股東分配的股利稅前不得扣除，所以達(dá)不到少繳企業(yè)所得稅的目的。

2、下列有關(guān)納稅審查方法的表述不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.順查法工作量大，重點(diǎn)不夠突出

B.逆查法適用于稅務(wù)師對(duì)于納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)狀況較為了解的情況

C.控制計(jì)算法通常可以單獨(dú)使用

D.以產(chǎn)核銷、以耗定產(chǎn)屬于納稅審查方法中的控制計(jì)算法

E.查詢法一般用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有所了解的情況

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng)C：控制計(jì)算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的納稅審查方法，通常這種方法需配合其他方法，發(fā)揮其作用；選項(xiàng)E：核對(duì)法一般用于對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

3、稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得利用事務(wù)所擁有的客戶資源謀取私利體現(xiàn)了稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求中的（ ）?！締芜x題】

A.獨(dú)立性

B.誠(chéng)信

C.專業(yè)勝任能力

D.客觀公正

正確答案:B

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得利用事務(wù)所擁有的客戶資源謀取私利體現(xiàn)了稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求中的誠(chéng)信。

4、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅化妝品，收回后，準(zhǔn)備繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅化妝品，則甲企業(yè)被代收代繳的消費(fèi)稅，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)（ ）科目?！締芜x題】

A.借記“生產(chǎn)成本”

B.借記“委托加工物資”

C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”

D.借記“其他業(yè)務(wù)成本”

正確答案:C

答案解析:委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

5、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額400000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控專用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元?！締芜x題】

A.9850.49

B.11001.05

C.11012.62

D.11065.05

正確答案:A

答案解析:小規(guī)模納稅人初次購(gòu)進(jìn)稅控專用設(shè)備，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以全額抵免稅額。應(yīng)納增值稅=400000÷（1+3%）×3%-1800=9850.49（元）

6、納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按照稅法規(guī)定，可以扣除已納消費(fèi)稅的情況有（ ）?！径噙x題】

A.用外購(gòu)或委托加工的酒生產(chǎn)其他酒

B.用外購(gòu)的鞭炮生產(chǎn)加工自己品牌的鞭炮

C.用外購(gòu)的煙葉生產(chǎn)煙絲

D.用外購(gòu)或委托加工的石腦油為原料生產(chǎn)的成品油

E.用外購(gòu)或委托加工的高爾夫桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，用外購(gòu)或委托加工的酒生產(chǎn)其他酒，已納的消費(fèi)稅不允許抵扣；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，因?yàn)闊熑~不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

7、稅務(wù)師審核加工承攬合同，下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不論是否分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額，均應(yīng)該就加工費(fèi)金額和原材料金額之和依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花

B.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不論是否分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額，均應(yīng)該就加工費(fèi)金額和原材料金額之和依照“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花

C.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花

D.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，全部金額應(yīng)按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花

E.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，全部金額應(yīng)按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花

正確答案:C、D

答案解析:由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花；由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分別記載加工費(fèi)和原材料金額的，全部金額應(yīng)按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。

8、關(guān)于企業(yè)所得稅的工資薪金扣除，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的合理的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

B.國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金在不超過政府有關(guān)部門給予的限額內(nèi)的部分可以扣除

C.企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除

D.上市公司制定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，所支付給員工的股票期權(quán)，需要等到實(shí)際行權(quán)時(shí)，才能按行權(quán)時(shí)股票的公允價(jià)值與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)時(shí)支付的價(jià)格差額，確認(rèn)為公司的工資薪金支出，予以在企業(yè)所得稅前扣除

E.上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，等待期內(nèi)會(huì)計(jì)計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，可以作為合理工資薪金在企業(yè)所得稅前扣除

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)E，上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，等待期內(nèi)會(huì)計(jì)計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

9、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式不包括（ ）?！締芜x題】

A.為委托人提供有損于國(guó)家稅收利益或第三方利益的服務(wù)

B.出具保留意見的鑒證報(bào)告

C.為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求

D.稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果

正確答案:B

答案解析:出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告才屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式之一。

10、下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。【多選題】

A.機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地

B.國(guó)家機(jī)關(guān)辦公用地

C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地

D.改造安置住房建設(shè)用地

E.港口的碼頭用地

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)C：農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。