2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關于收取的違約金，下列稅務處理正確的是（）?！締芜x題】

A.不需要繳納增值稅

B.按照 3%征收率繳納增值稅

C.按照 5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票

正確答案:C

答案解析:增值稅的計稅銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括增值稅。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用按其所屬項目的適用稅率或征收率計算繳納增值稅，出租房屋適用征收率為5%， 故違約金按照5%征收率繳納增值稅。

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 4 月提供汽車租賃服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元；提供汽車車身廣告位出租服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元；出租上月購置房屋，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額（）萬元。 【單選題】

A.15.60

B.18.90 

C.23.30 

D.25.60

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額＝（50＋60）×13%＋100×9%＝23.30（萬元）。

3、需要辦理車輛注冊登記手續(xù)的應稅車輛，車輛購置稅的納稅地點是（）。【單選題】

A.納稅人所在地

B.車輛登記注冊地

C.車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地

D.車輛使用所在地

正確答案:B

答案解析:納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

4、一般納稅人發(fā)生下列應稅行為，可以選擇簡易計稅方法計稅的有（）。【多選題】

A.人力資源外包服務

B.收派服務

C.公交客運服務

D.物業(yè)管理服務

E.以清包工方式提供建筑服務

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D，提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。物業(yè)管理服務中，僅對收取的水費可以采用簡易計稅方法，并不是所有物業(yè)服務收入都可以簡易計稅。

5、根據(jù)代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。【單選題】

A.非礦山企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，不代扣代繳資源稅

B.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準扣繳資源稅

C.獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準扣繳資源稅

D.個體工商戶收購未稅礦產(chǎn)品，不代扣代繳資源稅

正確答案:C

答案解析:選項AD，根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位為資源稅扣繳義務人，其中其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位包括收購未稅礦產(chǎn)品的非礦山企業(yè)、單位和個體戶等； 選項B，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

6、根據(jù)增值稅納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，不能申請登記為一般納稅人

B.增值稅納稅人應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記

C.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D.納稅人登記時所依據(jù)的年應納稅額，不包括稅務機關代開發(fā)票的銷售額

E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

正確答案:B、C、E

答案解析:選項 A，個體工商戶年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，可以申請登記為一般納稅人；選項D，年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中，納稅申報銷售額中包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額。

7、下列經(jīng)濟活動中，需要繳納土地增值稅的是（）。【單選題】

A.甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權用于辦公

B.丙某轉(zhuǎn)讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房

C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發(fā)生的房產(chǎn)評估增值

D.戊公司通過中國青少年發(fā)展基金會向某市文化宮捐贈房產(chǎn)一套用于青少年美術作品展覽室

正確答案:A

答案解析:選項B，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項C，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項 D，房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值稅的征收范圍。

8、乙廠應代收代繳消費稅（）萬元?！究陀^案例題】

A.2.16

B.6.58

C.3.25

D.2.19

正確答案:C

答案解析:乙廠應代收代繳消費稅＝65×5%＝3.25（萬元） 

9、關于土地增值稅優(yōu)惠政策，下列說法錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于保障性住房，應就其全部增值稅按規(guī)定計稅

B.對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅

C.對因國家建設需要而被政府收回的房產(chǎn)免稅

D.以房地產(chǎn)作價入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅

E.建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的予以免稅，超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 A，轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額20%的免稅；選項 B，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅，銷售商鋪不適用該優(yōu)惠政策；選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對外投資， 發(fā)生所有權轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅。

10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售鋼材一批取得含稅銷售額58萬元。2019年5月因質(zhì)量問題該批鋼材被全部退回，企業(yè)按規(guī)定開具紅字發(fā)票；5月份銷售鋼材取得不含稅銷售額 150萬元。該企業(yè)5月增值稅銷項稅額（ ）萬元?！締芜x題】

A.11.50 

B.11.96 

C.12.83 

D.13.00

正確答案:A

答案解析:自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票。該企業(yè)5月增值稅銷項稅額＝150×13%－58÷（1＋16%）×16%＝11.50（萬元）。