2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對銷售金銀首飾的企業(yè)進行納稅審核時，以下說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.在以舊換新、翻新改制的業(yè)務中，審核企業(yè)是否均按照實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)計算消費稅和增值稅

B.在帶料加工業(yè)務中，審核企業(yè)是否按照組成計稅價格計算消費稅

C.在銷售金銀首飾業(yè)務中，審核企業(yè)是否按照不含增值稅的銷售額計算消費稅

D.在銷售金銀首飾時，審核企業(yè)是否按照以下原則處理：同時銷售包裝物的，如果包裝物單獨計價的，不用計算消費稅；如果包裝物與銷售額無法劃分的，應該合并計征消費稅

E.在將金銀首飾用于贊助的，審核企業(yè)是否按照同類金銀首飾的銷售價格為依據(jù)計算征收消費稅、增值稅

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B是錯誤的，對于金銀首飾的帶料加工業(yè)務，應該按照受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅；選項D是錯誤的，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額中，計征消費稅。

2、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉作辦公使用

B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于國內(nèi)本企業(yè)的在建工程

C.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品向國內(nèi)分支機構的移送

D.某食品廠將生產(chǎn)的食品對外捐贈給福利院

正確答案:D

答案解析:選項ABC屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作視同銷售收入處理。

3、下列關于發(fā)票開具原則的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.如果未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，一律不得開具發(fā)票

B.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明

C.發(fā)票的填寫可自由選擇中文或英文

D.一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，不再將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案

E.開具發(fā)票時，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C，填寫發(fā)票應使用中文。

4、下列屬于免稅收入的有（ ）?！径噙x題】

A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

B.國債利息收入

C.金融債券利息收入

D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

E.企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金

正確答案:A、B

答案解析:注意免稅收入與不征稅收入的區(qū)別，選項DE：屬于不征稅收入；選項C：金融債券利息收入屬于應稅收入。

5、稅務師根據(jù)新企業(yè)所得稅法對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊費進行審核時，下面固定資產(chǎn)可以提取折舊在稅前扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.未使用的固定資產(chǎn)（機器設備）

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

正確答案:A

答案解析:按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)人賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

6、在土地增值稅的納稅審核中，下列各項，應計算繳納土地增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.非公司制企業(yè)整體改建為有限責任公司，將改制前公司的房屋權屬轉移到改建后的企業(yè)

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.某工業(yè)企業(yè)將自有房屋產(chǎn)權用于抵債的

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權轉移的

正確答案:C

答案解析:選項A，非公司制企業(yè)整體改建為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司整體改建為股份有限公司，對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅；選項B，個人之間互換房產(chǎn)不繳納土地增值稅；選項D，產(chǎn)權沒有發(fā)生轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關來源于中國境內(nèi)、境外所得的判定原則的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定

C.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

D.股息所得按取得所得的企業(yè)所在地確定

E.不動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

正確答案:A、C

答案解析:提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定，因此，選項B錯誤；股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定，因此，選項D錯誤；不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)的所在地確定，因此，選項E錯誤。

8、2018年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產(chǎn)所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。稅務師認為，2018年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計（ ）萬元?！締芜x題】

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

正確答案:B

答案解析:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務招待費扣除限額：2000×0.5%=10（萬元），30×60%=18（萬元），按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額：2000×15%=300（萬元），按300萬元扣除。合計=10+300=310（萬元）

9、下列行為中，不屬于稅務機關作出的行政處罰行為的是（ ）。【單選題】

A.罰金

B.罰款

C.沒收財物和違法所得

D.停止出口退稅權

正確答案:A

答案解析:選項A：罰金屬于刑事處罰。

10、下列關于個體工商戶計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（ ）。【單選題】

A.個體工商戶代其從業(yè)人員負擔的稅款，可以作為成本在稅前據(jù)實扣除

B.個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費，不得在稅前扣除

C.業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費

D.個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，不得在稅前扣除

正確答案:C

答案解析:選項A：個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除；選項B：個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費可以在稅前扣除；選項D：個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，在2%、14%、2.5%的比例內(nèi)據(jù)實扣除。