2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購(gòu)已稅高爾夫球桿握把生產(chǎn)的高爾夫球桿

C.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.外購(gòu)已稅涂料為原料生產(chǎn)的涂料

E.外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的成品油

正確答案:A、B、E

答案解析:本題考核外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，不可以抵扣已稅珠寶玉石的消費(fèi)稅；涂料不屬于消費(fèi)稅連續(xù)加工的扣稅項(xiàng)目。因此，正確選項(xiàng)為ABE。

2、某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、稅款52萬元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬元、稅款7.8萬元；當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（?。┤f元。（美元對(duì)人民幣匯率1:6.3）【單選題】

A.0

B.14.31

C.23.14

D.48.51

正確答案:C

答案解析:自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝70×6.3×（9%－9%）＝0 當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝444÷（1＋9%）×9%－（52＋7.8）＝－23.14（萬元） 當(dāng)期免抵退稅額＝70×6.3×9%＝39.69（萬元） 當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝23.14（萬元）

3、(2)本月增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元?！究陀^案例題】

A.76.97

B.99.81

C.81.43

D.72.95

正確答案:A

答案解析:業(yè)務(wù)(1):進(jìn)口高檔口紅應(yīng)納增值稅=(58+2+3)÷(1-15％)×13％=9.64(萬元)進(jìn)口高檔口紅應(yīng)納消費(fèi)稅=(58+2+3)÷(1-15％)×15％=11.12(萬元)進(jìn)口商用客車應(yīng)納增值稅=(35+5+5)÷(1-5％)×13％=6.16(萬元)進(jìn)口商用客車應(yīng)納消費(fèi)稅=(35+5+5)+(1-5％)×5=2.37(萬元)自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以本題中進(jìn)口中輕型商用客車用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)(2):納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售成委托受托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。本題中收購(gòu)鮮蘆薈加工普通護(hù)膚品，按10％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅該業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=25×10％+3×9％+1.3=4.07(萬元)業(yè)務(wù)(3):可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20×13％+212×13％+10×9％+18.2×(1-4％)+10×13％=49.83(萬元)業(yè)務(wù)(4):可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6×9％=0.54(萬元)該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=[300+80+2.26÷(1+13％)+120+5.65÷(1+13％)]×13％=65.91(萬元)該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=[300+80+2.26÷(1+13％)]x15％=57.30(萬元)業(yè)務(wù)(5):用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料，按平均售價(jià)計(jì)算增值稅，按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅=600×200×13％÷10000=1.56(萬元)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=1.56(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=600×210×15％÷10000=1.89(萬元)業(yè)務(wù)(6):該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅=15×13％+200×13％÷10000=1.95(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=15×15％+200×15％÷10000=2.25(萬元）業(yè)務(wù)(7):油彩和上妝油不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅。該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅=65.54÷(1+13％)×13％+5×200×13％÷10000=7.55(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=5×200×15％÷10000=0.02(萬元)業(yè)務(wù)(8):可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=11.76×13％+2×9％=1.71(萬元)本期可以抵扣的已納消費(fèi)稅:本期領(lǐng)用庫(kù)存外購(gòu)高檔化妝品賬面價(jià)格=15+(58+2+3)÷(1-15％)+20+212-50=271.12(萬元)可抵扣已納消費(fèi)稅=271.12×15％=40.67(萬元)本期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=2×9％+9.64+6.16+4.07+49.83+0.54+1.56+1.71=73.69(萬元)本期銷項(xiàng)稅合計(jì)=65.91+1.56+1.95+7.55=76.97(萬元)該日化廠12月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅:本期應(yīng)納增值稅=76.97-73.69=3.28(萬元)該日化廠12月份國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅:應(yīng)納消費(fèi)稅=57.30+1.89+2.25+0.02-40.67=20.79(萬元)

4、卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.46.84

B.57.61

C.60.47

D.50.96

正確答案:B

答案解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=（30+6+0.015×30）÷（1-56%）×56%+0.015×30=46.84（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（30+6+0.015×30）÷（1-56%）×13%=10.77（萬元）進(jìn)口繳納消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)=46.84+10.77=57.61（萬元）

5、丙企業(yè)銷售使用過小汽車應(yīng)納增值稅為（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.0.25

B.1.08

C.0.34

D.2.55

正確答案:C

答案解析:2013年8月1日之前，納稅人購(gòu)置小汽車、摩托車和游艇自用的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。所以丙企業(yè)銷售已使用2年的小汽車應(yīng)該按照3%征收率減按2%征收增值稅。 銷售小汽車應(yīng)納增值稅=17.4÷（1+3%）×2%=0.34（萬元）