2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十二章 流動負(fù)債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、根據(jù)事項（3），立華公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額是（）萬元?！究陀^案例題】

A.0

B.0.75

C.15

D.20

正確答案:C

答案解析:立華公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額=20×（3+6）/12=15（萬元）

2、下列有關(guān)金融負(fù)債的說法中，正確的有（）?！径噙x題】

A.非衍生合同，交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具，確認(rèn)為金融負(fù)債

B.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債初始計量時發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

C.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量

D.對于按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的金融負(fù)債，其公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)計入當(dāng)期損益

E.交易性金融負(fù)債公允價值大于賬面余額時，貸記“公允價值變動損益”

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項E不正確，交易性金融負(fù)債公允價值大于賬面余額時，借記“公允價值變動損益”，貸記“交易性金融負(fù)債（公允價值變動）”。

3、下列有關(guān)稅費(fèi)的處理，正確的有（）。【多選題】

A.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后將用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則所支付的消費(fèi)稅可以抵扣

B.外購貨物進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時應(yīng)視同銷售，計征增值稅銷項稅額

C.實行所得稅先征后返的企業(yè)，對于實際收到返還的所得稅，計入資本公積

D.企業(yè)本期交納的增值稅均應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算

E.將委托加工收回的貨物用于對外投資，應(yīng)視同銷售處理

正確答案:A、B、E

答案解析:選項C，實際收到返還的所得稅應(yīng)計入營業(yè)外收入；選項D，對于當(dāng)月交納以前月份未交增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目核算。

4、2020年，甲公司因操作技術(shù)和操作系統(tǒng)升級，需要裁減一部分員工。員工是否接受裁減是可以選擇的。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預(yù)計將發(fā)生補(bǔ)償金額500萬元的可能性為50%，發(fā)生300萬元補(bǔ)償金額的可能性為30%，發(fā)生200萬元補(bǔ)償金額的可能性為20%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素，進(jìn)行上述辭退計劃，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是（）萬元?！締芜x題】

A.500

B.380

C.700

D.580

正確答案:B

答案解析:該辭退計劃的發(fā)生涉及多個事項，應(yīng)該按照加權(quán)平均數(shù)計算應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)金額，應(yīng)付職工薪酬=500×50%+300×30%+200×20%=380（萬元）。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)不屬于辭退福利，在實際發(fā)生時進(jìn)行相關(guān)的會計處理。

5、A公司為一上市公司。2017年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2017年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股購買100股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為30元。至2019年12月31日A公司估計的100名管理人員的離開比例為10%。假設(shè)剩余90名職員在2019年12月31日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。則因為行權(quán)A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）金額為（）元?！締芜x題】

A.36000

B.300000

C.306000

D.291000

正確答案:C

答案解析:在等待期內(nèi)確認(rèn)的管理費(fèi)用，即“資本公積-其他資本公積”的金額=100×（1-10%）×100×30=270000（元）。所以計入“資本公積-股本溢價”科目的金額=90×5×100+270000-90×100×1=306000（元）。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：銀行存款 45000 資本公積—其他資本公積 270000 貸：股本 9000 資本公積—股本溢價 306000