2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會計核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、外商投資企業(yè)的某董事長擔(dān)任企業(yè)的直接管理職務(wù)，對其以董事費名義和分紅形式取得的收入，應(yīng)按（ ）項目繳納個人所得稅。【單選題】

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.其他所得

正確答案:A

答案解析:由于董事長直接參與了公司的經(jīng)營管理，所以對于以董事費名義和分紅形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

2、下列涉稅會計分錄中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳個人所得稅”

B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”

C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險保障基金，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交保險保障基金”

D.企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

正確答案:B

答案解析:選項B，如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，月末出現(xiàn)借方余額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。

3、個人取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金

B.退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得8000元工資

C.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金

D.徐某任職單位發(fā)放的交通補助

正確答案:A

答案解析:選項A：個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅；選項BCD：應(yīng)照章征收個人所得稅。

4、稅務(wù)師在審核企業(yè)扣繳個人所得稅時，（ ）雖沒有通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但應(yīng)作為“工資、薪金所得”計算扣繳個人所得稅?！径噙x題】

A.在“管理費用”中列支的差旅費報銷支出

B.在“工會經(jīng)費”中列支的節(jié)日購物卡

C.在“銷售費用”中列支的支付給本廠銷售人員的旅游報銷支出

D.在“利潤分配”中列支的支付給參股職工的投資分紅

E.在“生產(chǎn)成本”中列支的提供給生產(chǎn)工人的勞保用品支出

正確答案:B、C

答案解析:選項A：差旅費報銷支出屬于正常成本費用支出，不屬于個人所得，不需要繳納個人所得稅；選項D：應(yīng)當(dāng)按照“股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅；選項E：不屬于個人所得，不需要繳納個人所得稅。

5、某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2019年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會計處理，稅務(wù)師審核時認(rèn)為正確的有（ ）。（假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣）【多選題】

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于企業(yè)的業(yè)務(wù)招待支出：借：銷售費用 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

B.外購的庫存商品因管理不善的原因造成被盜：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品

C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤分配：借：應(yīng)付股利 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

D.將外購文具用品一批贈送給希望小學(xué)：借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：借：應(yīng)付賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B屬于非正常損失，其對應(yīng)的進項稅作轉(zhuǎn)出處理。借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）選項C屬于視同銷售業(yè)務(wù)中的特殊處理，會計上要確認(rèn)收入，會計處理為：借：應(yīng)付股利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）