2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅，2020年3月當期進項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理()?！締芜x題】

A.借:應(yīng)交稅費一未交增值稅 100000貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 100000

B.借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 100000貸:應(yīng)交稅費一未交增值稅 100000

C.借:應(yīng)交稅費一未交增值稅 100000貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交増值稅) 100000

D.借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 100000貸:應(yīng)交稅費一未交增值稅 100000

正確答案:A

答案解析:月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。會計分錄為：借:應(yīng)交稅費一一未交增值稅貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

2、下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（ ）?！締芜x題】

A.煙草制造業(yè)

B.新能源汽車制造業(yè)

C.房地產(chǎn)業(yè)

D.娛樂業(yè)

正確答案:B

答案解析:不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

3、下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，錯誤的是( )?！締芜x題】

A.開具發(fā)票應(yīng)按照號碼順序填開

B.填開發(fā)票單位如有特殊要求，可以自行擴大專用發(fā)票的使用范圍

C.開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印

D.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票

正確答案:B

答案解析:任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專用發(fā)票使用范圍。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），其增值稅銷售額應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（ ）。【多選題】

A.向政府部門支付的拆遷補償費用

B.向政府部門支付的征地費用

C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用

D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用

正確答案:A、B、E

答案解析:“向政府部門支付的土地價款”，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。

5、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.稅款的滯納金

B.被沒收的財物損失

C.行政罰款支出

D.生產(chǎn)過程中耗費的原料成本

正確答案:D

答案解析:ABC均不可稅前扣除。

6、2019年4月1日前，増值稅一般納稅人，購進的下列服務(wù)中進項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有( )?！径噙x題】

A.娛樂服務(wù)

B.餐飲服務(wù)

C.住宿服務(wù)

D.貸款服務(wù)

E.貨物運輸服務(wù)

正確答案:A、B、D

答案解析:2019年4月1日前，購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

7、涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為( )?！締芜x題】

A.項目負責人

B.輔助人員

C.稅務(wù)師事務(wù)所所長

D.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員

正確答案:A

答案解析:受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告。

8、某企業(yè)2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術(shù)學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是()萬元。【單選題】

A.20

B.25

C.12.5

D.15

正確答案:D

答案解析:稅法規(guī)定，企業(yè)辦的學校，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-20000)×5÷10000=15(萬元)

9、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記，年應(yīng)稅銷售額包括( )?！径噙x題】

A.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額

B.免稅銷售額

C.預(yù)收的銷售額

D.稽查查補銷售額

E.納稅申報銷售額

正確答案:A、B、D、E

答案解析:年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征増值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查査補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，其中納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。

10、下列納稅人應(yīng)作為納稅評估重點分析對象的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人

B.重點稅源戶

C.納稅信用等級低下的納稅人

D.辦理延期納稅申報的納稅人

E.稅負異常變化的納稅人

正確答案:B、C、E

答案解析:重點分析對象：重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。