2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列納稅人應作為納稅評估重點分析對象的有（ ）。【多選題】

A.稅務稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人

B.重點稅源戶

C.納稅信用等級低下的納稅人

D.辦理延期納稅申報的納稅人

E.稅負異常變化的納稅人

正確答案:B、C、E

答案解析:重點分析對象：重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。

2、某卷煙廠(增值稅一般納稅人)委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙，下列項目中應計入收回煙絲成本的有( )?！径噙x題】

A.隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

B.加工企業(yè)代收代繳的消費稅

C.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票的增值稅

D.支付的委托加工費

E.發(fā)出用于委托加工煙絲的材料成本

正確答案:C、D、E

答案解析:委托加工應稅消費品的加工費和材料成本計入煙絲成本，取得普通發(fā)票不得抵扣增值稅，可以計入成本。

3、納稅人生產(chǎn)銷售的下列貨物，應征收消費稅的是（ )?！締芜x題】

A.涂料

B.高檔家用電器

C.電動自行車

D.實木家具

正確答案:A

答案解析:選項BCD，不屬于消費稅征稅范圍（注意,實木家具不等同于實木地板），不征收消費稅。

4、在稅款征收中，納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人分立時未繳清稅款的，（?。??！締芜x題】

A.分立前的納稅人自行履行未履行的納稅義務 

B.分立前納稅人的投資人自行履行未履行的納稅義務

C.分立后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任 

D.納稅義務就此終結(jié)

正確答案:C

答案解析:納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

5、下列關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（ ）。【單選題】

A.對于騙稅行為，稅務機關可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款  

B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款

C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為2年    

D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3年，同時加收滯納金

正確答案:D

答案解析:選項A，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關可以無限期追征。選項B，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。選項C，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

6、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。【多選題】

A.接受股東贈與資產(chǎn)收入

B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅

C.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入

D.國債利息收入

E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)

正確答案:B、D

答案解析:選項A，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎；凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。選項C，屬于企業(yè)的應稅收入。選項E，縣級以上人民政府及有關部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項用途管理的，可作為不征稅收入處理。

7、下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（ ）?！締芜x題】

A.煙草制造業(yè)

B.新能源汽車制造業(yè)

C.房地產(chǎn)業(yè)

D.娛樂業(yè)

正確答案:B

答案解析:不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

8、下列油類產(chǎn)品中，應征收資源稅的是( )。【單選題】

A.機油

B.汽油

C.人造石油

D.天然原油

正確答案:D

答案解析:天然原油屬于資源稅征稅范圍，應征收資源稅。機油、汽油、人造石油均不征收資源稅。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（ ）?！径噙x題】

A.向政府部門支付的拆遷補償費用

B.向政府部門支付的征地費用

C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用

D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用

正確答案:A、B、E

答案解析:“向政府部門支付的土地價款”，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。

10、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（ ）。【單選題】

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機構轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機構

D.將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

正確答案:A

答案解析:選項A，屬于外部處置資產(chǎn)，所有權發(fā)生轉(zhuǎn)移，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入；選項BCD，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，所有權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應作視同銷售處理。