2023年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司2018年4月1日對乙公司的初始投資成本為937.5萬元，占乙公司有表決權資本的90%，采用成本法核算。乙公司2018年6月3日宣告分配2017年現(xiàn)金股利150萬元，2018年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元（假設每月均衡）；2019年5月6日宣告分配2018年現(xiàn)金股利750萬元；2019年乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元（假設每月均衡），甲公司2019年確認的投資收益是（）萬元。【單選題】

A.270

B.0

C.675

D.405

正確答案:C

答案解析:甲公司2019年確認的投資收益=750×90%=675（萬元）

2、甲企業(yè)2年前發(fā)行到期一次還本付息債券，該債券面值為1000元，期限為5年，票面利率為10%，當前市場上無風險收益率為5%，市場平均風險收益率為3%，則下列說法中正確的是（ ）。[已知（p/f，8%，3)=0.7938]【單選題】

A.如果發(fā)行時市場利率與當前相同，則該債券是溢價發(fā)行的

B.目前債券的價值為1020.9元

C.如果目前債券價格是1080元，則不能購買

D.如果現(xiàn)在購買該債券，則在到期日時前3年的利息不能獲得

正確答案:A

答案解析:選項A正確，當前的市場利率=5%+3%=8%，低于票面利率，所以如果發(fā)行時市場利率與目前相同，則債券應該是溢價發(fā)行的；選項B錯誤，債券的價值=(1000+1000×10%×5)×(P/F, 8%, 3)=1190.7（元）；選項C錯誤，如果債券價格低于債券價值，則適合購買，選項C中價格低于價值，可以購買；選項D錯誤，因為該債券屬于到期一次還本付息債券，如果現(xiàn)在購買，能夠持有至到期日，則可以獲得總共5年期的利息。

3、甲公司自行建造一棟辦公樓，準備完工后對外進行出租，已通過董事會批準并作出了書面決議。該項辦公樓建設期間發(fā)生土地開發(fā)費250萬元，為建造辦公樓借入一筆專門借款，符合資本化條件的借款費用金額為20萬元，建造過程中發(fā)生的非正常性損失40萬元，分攤其他間接費用累計5萬元。假設不考慮其他因素，則該項辦公樓完工后的入賬成本為（）萬元?！締芜x題】

A.270

B.275

C.310

D.315

正確答案:B

答案解析:該辦公樓應劃分為投資性房地產(chǎn)核算，完工后的入賬成本=250+20+5=275（萬元），建造過程中發(fā)生的非正常性損失直接計入當期損益，不計入建造成本。

4、A公司為B公司的母公司，A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率均為25%。A公司當期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正確答案:D

答案解析:本題涉及的抵消分錄為：借：營業(yè)收入 150 貸：營業(yè)成本 150借：營業(yè)成本 20 貸：存貨 20期末集團角度存貨的成本=100×40%=40（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，不應該計提存貨跌價準備；個別報表角度存貨的成本=150×40%=60（萬元），可變現(xiàn)凈值為45萬元，應該計提存貨跌價準備15萬元，所以應該抵消個別報表中計提的存貨跌價準備15萬元。借：存貨-存貨跌價準備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25 貸：所得稅費用 1.25

5、下列關于資產(chǎn)或負債計稅基礎的表述中，正確的是（）。【單選題】

A.資產(chǎn)在初始確認時通常不會導致其賬面價值與計稅基礎之間產(chǎn)生差異

B.如果負債的確認不涉及損益就不會導致賬面價值與計稅基礎之間產(chǎn)生差異

C.購買的國債作為債權投資核算，其賬面價值不等于計稅基礎

D.企業(yè)提供債務擔保確認的預計負債，賬面價值不等于計稅基礎

正確答案:A

答案解析:選項B，負債的賬面價值與計稅基礎是否產(chǎn)生差異主要看稅法未來期間允許稅前扣除的金額，無需考慮負債的確認是否涉及損益；選項C，購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，債權投資的計稅基礎等于賬面價值；選項D，企業(yè)提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，因此負債計稅基礎=賬面價值-未來允許稅前扣除的金額0=賬面價值，所以賬面價值就等于計稅基礎。

6、某公司年末結(jié)賬前“應收賬款”總賬借方余額30000萬元，其明細賬借方余額合計39000萬元，貸方明細賬余額合計9000萬元；“預收賬款”總賬貸方余額23000萬元，其明細賬貸方余額合計30000萬元，借方明細賬余額合計7000萬元?！皦馁~準備”科目余額為2000萬元。資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目和“預收款項”項目分別填列金額為（）萬元?！締芜x題】

A.30000、23000

B.44000、39000

C.46000、39000

D.44000、23000

正確答案:B

答案解析:“應收賬款”項目要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。“預收款項”項目要根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬明細科目貸方余額合計填列?！皯召~款”項目=39000+7000-2000=44000（萬元）；“預收款項”項目=9000+30000=39000（萬元）

7、下列不屬于低正常股利加額外股利政策的優(yōu)點的是（ ）?！締芜x題】

A.賦予公司較大的靈活性

B.具有較大的財務彈性

C.吸引那些依靠股利度日的股東

D.保持理想的資金結(jié)構

正確答案:D

答案解析:低正常股利加額外股利政策的優(yōu)點有：(1)賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財務彈性；（2)吸引依靠股利度日的股東。

8、甲公司與乙公司同為某一集團下的子公司，甲公司原持有乙公司20%有表決權股份，至2019年1月1日，該股權的賬面價值為2000萬元（假定在持有期間沒有確認相應的損益以及其他綜合收益）。2019年初，甲公司以一項無形資產(chǎn)作為對價又取得其母公司持有的乙公司40%股權，付出無形資產(chǎn)的賬面原值為3000萬元，累計攤銷800萬元，公允價值2500萬元，當日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，公允價值為8500萬元。則該項業(yè)務對甲公司所有者權益的影響金額為（）萬元?！締芜x題】

A.0

B.300

C.600

D.900

正確答案:C

答案解析:該項業(yè)務為多次交換交易實現(xiàn)同一控制下的企業(yè)合并，新支付對價的賬面價值確認為長期股權投資，分錄為：借：長期股權投資 2200 累計攤銷 800 貸：無形資產(chǎn) 3000其次計算本次合并的初始投資成本，初始投資成本=8000×60%=4800（萬元），初始投資成本與其原長期股權投資賬面價值加上合并日取得的進一步股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積。借：長期股權投資 600 貸：資本公積-資本溢價 600因此，對所有者權益的影響金額為600萬元。

9、下列事項中，通過“資本公積”科目核算的是（）?！締芜x題】

A.無法償還的應付賬款

B.企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增股本

C.資產(chǎn)負債表日其他權益工具投資的公允價值高于其賬面價值的差額

D.資產(chǎn)負債表日其他債權投資的公允價值高于其賬面價值的差額

正確答案:B

答案解析:選項A，無法償還的應付賬款應直接轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。選項B，企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增股本，賬務處理為：借：資本公積-股本溢價 貸：股本選項C，資產(chǎn)負債表日其他權益工具投資的公允價值高于其賬面價值的差額記入到“其他綜合收益”。選項D，資產(chǎn)負債表日其他債權投資的公允價值高于其賬面價值的差額記入到“其他綜合收益”。

10、2018年7月A公司擬將購買的100套全新的公寓以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。該公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套80萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為180萬元，向職工出售的價格為每套150萬元。假定該100名職工均在2018年7月購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務10年。下列有關100套全新公寓向職工出售的會計處理，正確的有（）?！径噙x題】

A.出售住房時計入長期待攤費用的金額為2200萬元

B.出售住房時沖減固定資產(chǎn)賬面價值11600萬元

C.本年攤銷時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應付職工薪酬”科目80萬元

D.本年攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目30萬元

E.上述非貨幣性職工福利不通過“應付職工薪酬”科目核算

正確答案:A、B、C、D

答案解析:公司出售住房時應進行如下賬務處理：借：銀行存款 （80×80+20×150）9400 長期待攤費用 （80×20+20×30）2200 貸：固定資產(chǎn) （80×100+20×180）11600企業(yè)應當按照直線法在未來10年內(nèi)攤銷長期待攤費用，本年應進行如下賬務處理：借：生產(chǎn)成本 （80×20÷10÷2）80 管理費用 （20×30÷10÷2）30 貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利 110借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 110 貸：長期待攤費用 110