2023年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、關(guān)于稅收優(yōu)先的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外

B.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行

D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得的，沒(méi)收違法所得優(yōu)先于稅收

正確答案:D

答案解析:稅收優(yōu)先的規(guī)定：（1）稅收優(yōu)先無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。（2）納稅人欠稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。（3）稅收優(yōu)先于行政罰款、沒(méi)收法所得。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

2、對(duì)涉稅事項(xiàng)的真實(shí)性合法性出具鑒定和證明的服務(wù)是（）?！締芜x題】

A.涉稅鑒征

B.納稅申報(bào)代理

C.其他稅務(wù)事項(xiàng)代理

D.納稅情況審查

正確答案:A

答案解析:涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所接受行政機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人委托，按照法律法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，指派本機(jī)構(gòu)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師，對(duì)被鑒證方納稅人涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性進(jìn)行鑒定和證明，并出具書(shū)面專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。 

3、企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益投資比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出不得稅前扣除，這是（）。【單選題】

A.成本分難協(xié)議

B.受控外國(guó)企業(yè)

C.預(yù)約定價(jià)安排

D.資本弱化

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，是約定成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方對(duì)開(kāi)發(fā)、受讓的無(wú)形資產(chǎn)或參與的勞務(wù)活動(dòng)享有受益權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的活動(dòng)成本；選項(xiàng)B，受控外國(guó)企業(yè)，是指由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%的國(guó)家，并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè)；選項(xiàng)C，預(yù)約定價(jià)安排主要適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度起3-5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易。 

4、關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說(shuō)法，正確的有（）?！径噙x題】

A.從事成品油銷(xiāo)售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未達(dá)到稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律不予登記為增值稅一般納稅人

C.納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為一般納稅人

D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)維，除另有規(guī)定外，都應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記

E.納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)B：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理值稅一般稅人資格登記。選項(xiàng)C：小規(guī)模稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記。選項(xiàng)E：納稅人登記為一般稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

5、自2020年2月1日起，納稅人不得離線開(kāi)具發(fā)票的是（）?！締芜x題】

A.2019年因未按期申報(bào)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過(guò)的納稅人

B.納稅信用等級(jí)為M級(jí)的納稅人

C.曾取得過(guò)異?？鄱悜{證的納稅人

D.經(jīng)稅務(wù)局分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人

正確答案:D

答案解析:自2020年2月1日起，下列兩類(lèi)納稅人不得離線開(kāi)具發(fā)票： ①經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，不得離線開(kāi)具發(fā)票；②新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開(kāi)具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)不超過(guò)（）元生活必需品不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施?！締芜x題】

A.10000

B.6000

C.8000

D.5000

正確答案:D

答案解析:不在稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)的有：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；單價(jià)在5000元以下的其他生活用品。

7、2019年度居民個(gè)人綜合所得（無(wú)境外所得）在平時(shí)已依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款的，年終無(wú)須辦理年度匯算的情形有（）?！径噙x題】

A.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過(guò)600元的

B.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的

C.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的

D.納稅人不申請(qǐng)年度匯算退稅的

E.稅人已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額一致的

正確答案:B、C、D、E

答案解析:居民納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)須辦理年度匯算：（1）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的（選項(xiàng)B）（2）納稅人年度算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的（選項(xiàng)C）（3）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的（選項(xiàng)DE）。

8、小規(guī)模納稅人不適用差額征稅的是（）。【單選題】

A.金融商品轉(zhuǎn)讓

B.勞務(wù)派遣

C.出租不動(dòng)產(chǎn)

D.將購(gòu)買(mǎi)的房屋銷(xiāo)售

正確答案:C

答案解析:小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，是全額納稅，不適用差額納稅規(guī)定。 

9、小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅，通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)（）科目核算?！締芜x題】

A.預(yù)交增值稅

B.應(yīng)交增值稅

C.簡(jiǎn)易計(jì)稅

D.未交增稅

正確答案:B

答案解析:小規(guī)模納稅人繳納增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算；選項(xiàng)ACD，為一般納稅人核算增值稅時(shí)涉及的相關(guān)科目。

10、應(yīng)借記資產(chǎn)成本而非稅金及附加科目的稅種是（）?！締芜x題】

A.房產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.車(chē)船稅

D.車(chē)輛購(gòu)置稅

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅，借記“稅金及附加”科目。