2023年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售一棟"營改增"前外購的房產(chǎn)，選譯簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應是（）?！締芜x題】

A.應交稅費—簡易計稅

B.應交稅費—已交稅金

C.應交稅費—應交增值稅

D.應交稅費—預繳增值稅

正確答案:A

答案解析:"應交稅費——簡易計稅"明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

2、下列項目在企業(yè)所得稅納稅調整項目明細表中，可能出現(xiàn)納稅調減的有（ ）?！径噙x題】

A.稅收滯納金

B.傭金和手續(xù)費

C.捐贈支出

D.業(yè)務招待費支出

E.贊助支出

正確答案:B、C

答案解析:選項B，保險企業(yè)的手續(xù)費及傭金支出超過18%的部分可以結轉以后年度扣除。選項C，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。選項E，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的贊助支出不得稅前扣除，故只能出現(xiàn)納稅調增。

3、稅務師在稅務事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（）?！径噙x題】

A.購買委托人的股票

B.對稅收政策存在的問題向稅收機關提出修改意見

C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托

D.以個人名義受聘稅務顧問或提供稅務咨詢

E.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執(zhí)業(yè)活動

正確答案:A、D、E

答案解析:選項A，稅務師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項D，稅務師不得以個人名義承接業(yè)務或者收費；選項E，稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業(yè)。

4、下列合同應按規(guī)定繳納印花稅的有（ ）?！径噙x題】

A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購售電合同

B.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同

C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同

D.網(wǎng)上購物簽訂的電子合同

E.人壽保險合同

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍，企業(yè)之間簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍；選項E，財產(chǎn)保險合同屬于印花稅的征稅范圍，人壽保險合同不屬于印花稅的征稅范圍。

5、輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用數(shù)量實行按次限量控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（ ）份。【單選題】

A.15

B.25

C.20

D.30

正確答案:B

答案解析:輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用數(shù)量實行按次限量控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

6、個體工商業(yè)戶為業(yè)主繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，在計算應納稅所得額時（ ）?！締芜x題】

A.不允許稅前扣除

B.按省級人民政府規(guī)定的計算基數(shù)，分別在5%標準內的部分據(jù)實扣除

C.按實際繳納數(shù)額扣除

D.按當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在5%標準內的部分據(jù)實扣除

正確答案:D

答案解析:個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

7、在規(guī)定的納稅期前，稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，首先應（ ）?！締芜x題】

A.核定其應納稅額

B.扣押其商品

C.責令限期繳納應納稅額

D.采取稅收強制執(zhí)行措施

正確答案:C

答案解析:稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。

8、稅務機關在稅收征收管理中可以行使的權利有（）。【多選題】

A.稅收保密權

B.核定稅款權

C.稅收強制執(zhí)行權

D.稅務檢查權

E.處罰權

正確答案:B、C、D、E

答案解析:稅務機關的權利主要包含∶（1）稅收法律、行政法規(guī)的建議權，稅收規(guī)章的制定權；（2）稅收管理權；（3）稅款征收權，包括依法計征權，核定稅款權（選項B），稅收保全和強制執(zhí)行權（選項C），追征稅款權；（4）批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權；（5）稅務檢查權（選項D）；（6）處罰權（選項E）；（7）國家賦予的其他權利。選項A，屬于稅務機關的義務。

9、關于納稅人欠稅的稅務處理，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.稅務機關依法對欠稅企業(yè)行使代位權的，可免除欠稅企業(yè)尚未履行的納稅義務

B.抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供納稅人有關欠稅的情況

C.稅務機關清收欠稅時，稅收優(yōu)先于所有抵押權、質權執(zhí)行

D.欠稅5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)前，應當向稅務機關報告

E.稅務機關可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強制執(zhí)行措施

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A，稅務機關按照規(guī)定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。選項C，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權執(zhí)行。

10、納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（ ）?！径噙x題】

A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務派遣費

B.ETC后付費客戶通過政府還貸性收費公路的通行費

C.商業(yè)預付卡充值

D.支付建筑服務預收款

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的預收款

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項A，可選擇簡易計稅方式，按照差額征稅，適用征收率5%。