2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第五章 土地增值稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某鋼鐵公司銷售一幢已經(jīng)使用過的廠房，取得不含稅收入2500萬元，廠房原價880萬元，已提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該樓重置成本價為3500萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關稅費150萬元。該公司銷售該廠房應繳納土地增值稅（ ）萬元。【單選題】

A.121

B.130

C.145

D.180

正確答案:D

答案解析:扣除項目=3500×50%+150=1900（萬元）增值額=2500-3500×50%-150=600（萬元）增值率=600÷1900×100%=31.58%應納土地增值稅=600×30%=180（萬元）

2、關于土地增值稅分期分批開發(fā)、轉讓房地產(chǎn)扣除項目的確定中，正確的有（?。！径噙x題】

A.扣除項目金額的確定，可按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤

B.扣除項目金額的確定，可按建筑面積計算分攤

C.扣除項目金額的確定，可按稅務機關確定的其他方式計算分攤 

D.總面積，是指可轉讓土地使用權的土地總面積

E.不能有償轉讓的公共配套設施的費用不是計算增值額的扣除項目

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在土地開發(fā)中，因道路、綠化等公共設施用地是不能轉讓的，按《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條法規(guī)，不能有償轉讓的公共配套設施的費用是計算增值稅的扣除項目。

3、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售一棟新建商品房，獲得銷售收入3200萬元，其中包括按當?shù)厥姓囊?，在售房時計入房價向購買方一并收取的代收費用200萬元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)該商品房的支出如下：支付土地出讓金及有關費用200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用及與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金合計256萬元（不含印花稅）。則該企業(yè)應繳納的土地增值稅是（ ）萬元?！締芜x題】

A.746

B.679.6

C.705

D.650.6

正確答案:B

答案解析:允許扣除的金額=200+600+256+（200+600）×20%+200=1416（萬元）；增值額=3200-1416=1784（萬元）；增值率=1784÷1416×100%=125.99%；適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%；應繳納的土地增值稅=1784×50%-1416×15%=679.6（萬元）。

4、土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.1055.25

B.1655.25

C.1460.25

D.2060.25

正確答案:C

答案解析:超過貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除。所以金融機構利息費用，在土地增值稅稅前可以扣除450萬，在企業(yè)所得稅稅前可以扣除600萬?？梢钥鄢拈_發(fā)費用=（600-150）×90%+（16065+5040）×5%=1460.25（萬元）

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房，計算土地增值稅的增值額時，允許單獨計算扣除的項目有（ ）。【多選題】

A.取得土地使用權支付的土地出讓金

B.銷售商品房繳納的印花稅

C.銷售商品房繳納的教育費附加

D.按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除的費用

E.銷售商品房繳納的城建稅

正確答案:A、C、D、E

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房時繳納的印花稅通過“管理費用”科目核算，因此不再單獨扣除。