2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、2018年年初某企業(yè)擁有房屋16棟。其中10棟用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)原值共計(jì)12000萬元；1棟（原值400萬元）用作幼兒園和職工學(xué)校；1棟（原值600萬元）自2018年1月1日起出租給其他企業(yè)，年租金80萬元；1棟（原值400萬元）自2018年1月1日起用于對(duì)外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，投資期為3年，當(dāng)年取得固定利潤分紅20萬元；1棟（原值400萬元）自2018年1月1日起按市場(chǎng)價(jià)格出租給居民個(gè)人用于居住，當(dāng)年取得租金5萬元；1棟原值為1000萬元的自用房屋自2018年4月1日起出租給某連鎖商店，月租金5萬元；1棟（原值400萬元）自2018年1月1日起無償提供給公安機(jī)關(guān)辦公使用。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為20%。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元?！締芜x題】

A.135.8

B.135.2

C.124.8

D.124.2

正確答案:B

答案解析:該企業(yè)2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×12%+12000×（1-20%）×1.2%+20×12%+5×4%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3+5×9×12%=135.2（萬元）?！究键c(diǎn)小結(jié)】①免稅單位無償使用納稅單位的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。②以房產(chǎn)對(duì)外投資，不承擔(dān)投資聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收益的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收入繳納房產(chǎn)稅。③免稅房產(chǎn)和應(yīng)稅房產(chǎn)的劃分。④對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2、計(jì)算約翰12月取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元【客觀案例題】

A.70400

B.5790

C.95548

D.96060

正確答案:B

答案解析:60000÷12=5000（元），對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)10%，210元。約翰2019年年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×10%-210=5790（元）。

3、某居民企業(yè)2019年度權(quán)益性投資額為900萬元，當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬元用于建造廠房，借款期從2019年1月1日至12月31日。該廠房于2019年2月1日開始建造，2019年11月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，12月1日進(jìn)行工程結(jié)算，2019年12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)借款本金2000萬元，另支付全年借款利息180萬元。2019年4月1日，該企業(yè)向銀行借款100萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限1年，2019年支付銀行借款利息共計(jì)6萬元。該企業(yè)可在2019年企業(yè)所得稅稅前扣除的利息費(fèi)用金額是（ ）萬元。（已知與關(guān)聯(lián)企業(yè)借款同期同類的銀行貸款利率為8%，且關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低于該居民企業(yè)）【單選題】

A.30

B.42

C.150

D.186

正確答案:A

答案解析:向銀行借款支付的利息6萬元可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出允許在2015年企業(yè)所得稅稅前扣除的金額=900×2×8%÷12×2=24（萬元）；該企業(yè)可在2019年企業(yè)所得稅稅前扣除的利息費(fèi)用=6+24=30（萬元）。

4、某企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入750萬元，與之相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額共計(jì)728萬元，另外有因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的款項(xiàng)3萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2017年度的虧損額為12萬元、2018年度的虧損額為8萬元。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）元?！締芜x題】

A.3600

B.6600

C.12500

D.13500

正確答案:C

答案解析:因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的款項(xiàng)3萬元屬于營業(yè)外收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（750-728+3-12-8）×25%=1.25（萬元）=12500（元）

5、2019年A機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.150

B.125

C.100

D.50

正確答案:B

答案解析:匯總納稅企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。A機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅=1000×50%×25%=125（萬元）。