2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、稅務師范某在接受甲企業(yè)咨詢關于計算職工工資酬金的個人所得稅時，應歸入工資薪金應稅所得范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.獨生子女補貼

B.退休人員再任職收入

C.差旅費補貼

D.托兒補助費

正確答案:B

答案解析:對于獨生子女補貼，執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼，托兒補助費、差旅費補貼、誤餐補貼不計入工資薪金支出中，不計算個人所得稅。

2、納稅評估過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要（ ）處理。【單選題】

A.移交司法部門

B.移交工商行政管理部門

C.移交上級稅務部門

D.移交稅務稽查部門

正確答案:D

答案解析:納稅評估過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。

3、某電器公司2018年度境內(nèi)經(jīng)營應納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國設有分支機構。日本分支機構當年應納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元（日本規(guī)定稅率為20%），轉讓商標權所得600萬元（日本規(guī)定的稅率為30%）；美國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元（美國規(guī)定的稅率為30%），房產(chǎn)租金所得100萬元（美國規(guī)定的稅率為20%）。該公司當年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。【單選題】

A.7726

B.7779

C.8715

D.8270

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)當年境內(nèi)外應納稅所得額=33000+1600+400=35000（萬元）日本分支機構在境外實際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380（萬元）日本扣除限額=1600×25%=400（萬元），實際可以扣除380萬元。美國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110（萬元）美國扣除限額=400×25%=100（萬元），實際可以扣除100萬元。全年應納稅額=35000×25%-380-100=8270（萬元）

4、下列關于涉稅賬務處理的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.可按規(guī)定計提折舊在稅前扣除的“固定資產(chǎn)”項目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)

B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的運雜費用，可以直接計入當期損益

C.企業(yè)處置固定資產(chǎn)應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉入本年利潤

D.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程，應按成本轉賬，按售價確認增值稅銷項稅額，并按售價與成本之差確認當年應納稅所得額

E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，應該按產(chǎn)品售價確認收入計算增值稅，并按售價與成本之差確認當年應納稅所得額

正確答案:A、E

答案解析:選項B：應該計入采購成本，不可以直接計入當期損益；選項C：處置固定資產(chǎn)的損益，先通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，然后將余額轉入“營業(yè)外支出”或者“營業(yè)外收入”，期末轉入“本年利潤”科目；選項D：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程，應按成本轉賬，按售價確認增值稅銷項稅額，不確認應納稅所得額，不繳納企業(yè)所得稅。

5、下列業(yè)務中，屬于涉稅審批類鑒證的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

B.企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證

C.土地增值稅清算的鑒證

D.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證

E.代理減免退稅申報

正確答案:B、D

答案解析:選項AC屬于納稅申報類鑒證；選項E屬于涉稅代理類服務。