2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的有（）?！径噙x題】

A.將購(gòu)進(jìn)貨物用于職工個(gè)人福利

B.將原材料用于對(duì)外投資

C.退回已銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D.因管理不善導(dǎo)致原材料被盜

E.原材料霉?fàn)€變質(zhì)

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)B，將原材料用于對(duì)外投資應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目；選項(xiàng)C，沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”的借方。

2、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的是（ ）?！締芜x題】

A.交易性金融資產(chǎn)

B.存貨

C.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)

D.分期收款銷(xiāo)售商品

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值較低者進(jìn)行期末計(jì)量；選項(xiàng)C，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該采用重置成本來(lái)計(jì)量；選項(xiàng)D，分期收款銷(xiāo)售商品，應(yīng)該采用現(xiàn)值來(lái)計(jì)量。

3、下列事項(xiàng)中，通過(guò)“資本公積”科目核算的是（）?！締芜x題】

A.無(wú)法償還的應(yīng)付賬款

B.企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增股本

C.資產(chǎn)負(fù)債表日其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額

D.資產(chǎn)負(fù)債表日其他債權(quán)投資的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，無(wú)法償還的應(yīng)付賬款應(yīng)直接轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。選項(xiàng)B，企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增股本，賬務(wù)處理為：借：資本公積-股本溢價(jià) 貸：股本選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額記入到“其他綜合收益”。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日其他債權(quán)投資的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額記入到“其他綜合收益”。

4、2x20年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.1840

B.1671

C.1668

D.1760

正確答案:B

答案解析:2x20年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=700+350+150+411-500×30%+150+200×30%=1671（萬(wàn)元）。

5、某企業(yè)的資產(chǎn)包括：貨幣資金30萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)6萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)8萬(wàn)元，一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)2萬(wàn)元，存貨5萬(wàn)元，債權(quán)投資4萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債為20萬(wàn)元，則企業(yè)的速動(dòng)比率為（ ）?！締芜x題】

A.1.5

B.1.8

C.2.2

D.2.3

正確答案:C

答案解析:速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(30+6+8)/20=2.2

6、甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期是2019年3月31日，該公司2019年1月1日至3月31日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）?！径噙x題】

A.發(fā)現(xiàn)2018年10月取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬(wàn)元

C.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬(wàn)元，公司已于2018年底確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

D.完成所售電梯的安裝工作，確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2018年向乙公司銷(xiāo)售的，安裝工作是該銷(xiāo)售合同的重要組成部分

E.因2019年1月份匯率發(fā)生大幅度波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，這兩項(xiàng)符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

7、甲公司在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了600萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后3年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2019年開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了200萬(wàn)元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在2019年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.0

B.400

C.200

D.600

正確答案:B

答案解析:該項(xiàng)費(fèi)用支出按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。因稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開(kāi)始正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后分3年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費(fèi)用相關(guān)，在2019年末，其于未來(lái)期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。

8、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的是（）?！締芜x題】

A.期末按公允價(jià)值調(diào)增其他債權(quán)投資的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

正確答案:A

答案解析:期末按公允價(jià)值調(diào)增其他債權(quán)投資的金額，應(yīng)調(diào)增其他綜合收益，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整其他綜合收益。

9、甲公司2018年9月30日購(gòu)入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2019年12月31日的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.225

B.900

C.1125

D.255

正確答案:A

答案解析:資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1500-1500/5×3/12-1500/5=1125（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500×5/15-1500×4/15×3/12=900（萬(wàn)元）；賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，即應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額為225萬(wàn)元。

10、甲公司2018年1月2日以銀行存款1800萬(wàn)元以及1000萬(wàn)股普通股為對(duì)價(jià)取得非關(guān)聯(lián)方乙公司70%股權(quán)，甲公司普通股每股公允價(jià)值為5.8元。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，差額主要由以下三項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生：（1）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，公允價(jià)值3000萬(wàn)元，剩余使用年限為5年，直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；（2）存貨賬面價(jià)值2800萬(wàn)元，公允價(jià)值4000萬(wàn)元，該存貨在2018年對(duì)外出售40%，在2019年對(duì)外出售20%；（3）應(yīng)收賬款賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為800，該應(yīng)收賬款于2018年末按照評(píng)估價(jià)收回，200萬(wàn)元作為壞賬核銷(xiāo)。2018年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益400萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利150萬(wàn)元。2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益600萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。則2019年末合并報(bào)表中針對(duì)乙公司股權(quán)按照權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.12360

B.12115

C.11471

D.10771

正確答案:C

答案解析:2018年調(diào)整后的凈利潤(rùn)=2800-1000/5-1200×40%+200=2320（萬(wàn)元），2019年調(diào)整后的凈利潤(rùn)=3000-1000/5-1200×20%=2560（萬(wàn)元），2019年末合并報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整后的金額=1800+1000×5.8+（2320+400-150）×70%+（2560+600-200）×70%=11471（萬(wàn)元）。