2022年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十二章 流動負債5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2018年7月A公司擬將購買的100套全新的公寓以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。該公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套80萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為180萬元，向職工出售的價格為每套150萬元。假定該100名職工均在2018年7月購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務10年。下列有關100套全新公寓向職工出售的會計處理，正確的有（）?！径噙x題】

A.出售住房時計入長期待攤費用的金額為2200萬元

B.出售住房時沖減固定資產(chǎn)賬面價值11600萬元

C.本年攤銷時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應付職工薪酬”科目80萬元

D.本年攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目30萬元

E.上述非貨幣性職工福利不通過“應付職工薪酬”科目核算

正確答案:A、B、C、D

答案解析:公司出售住房時應進行如下賬務處理：借：銀行存款 （80×80+20×150）9400 長期待攤費用 （80×20+20×30）2200 貸：固定資產(chǎn) （80×100+20×180）11600企業(yè)應當按照直線法在未來10年內(nèi)攤銷長期待攤費用，本年應進行如下賬務處理：借：生產(chǎn)成本 （80×20÷10÷2）80 管理費用 （20×30÷10÷2）30 貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利 110借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 110 貸：長期待攤費用 110

2、2009年乙公司因該事項確認的費用為（）元。【客觀案例題】

A.186667

B.462000

C.154000

D.0

正確答案:C

答案解析:2009年應確認的應付職工薪酬和當期費用=（200-20-15）×100×28×1/3=154000（元）

3、下列各項中，不通過“應付職工薪酬”科目核算的是（）?！締芜x題】

A.生產(chǎn)工人醫(yī)藥費

B.車間管理人員困難補助

C.給職工發(fā)放勞保用品

D.行政管理人員經(jīng)常性獎金

正確答案:C

答案解析:給職工發(fā)放勞保用品應該借記“制造費用”科目，貸記“周轉材料-低值易耗品”科目，不通過“應付職工薪酬”科目核算。

4、某一納稅企業(yè)月初待抵扣的進項稅額為25萬元，當月購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關的認證，其載明的進項稅額為35萬元，進項稅額轉出7.3萬元。當月對外銷售產(chǎn)品100件，不含稅單價為3萬元；公益捐贈產(chǎn)品10件，單位成本2.5萬元，繳納當月應交增值稅10萬元，無產(chǎn)品出口業(yè)務和減免稅事項。假設該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月“應交稅費-未交增值稅”明細科目的月末借方余額為（）萬元?！締芜x題】

A.6

B.19.8

C.7.5

D.11.7

正確答案:B

答案解析:“應交稅費-未交增值稅”明細科目的月末余額=（100+10）×3×13%-（25+35-7.3）-10=-19.8（萬元）

5、乙公司適用的增值稅率為13%，2020年2月，以其生產(chǎn)成本10000元的液晶彩電和外購的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號液晶彩電的售價為每臺14000元，已開具了增值稅專用發(fā)票；乙公司原購入電暖氣200臺的總價款100000元，增值稅進項稅額13000元，現(xiàn)此電暖氣的公允價值為120000元。假定有200名職工，其中100名為生產(chǎn)工人，70名為生產(chǎn)車間員工，30名為管理人員。此非貨幣性福利在當月已全部發(fā)放，下列說法中錯誤的是（）?！締芜x題】

A.確認主營業(yè)務收入2920000元

B.確認生產(chǎn)成本1638500元

C.確認進項稅額轉出13000元

D.對當期應付職工薪酬的影響為0元

正確答案:A

答案解析:企業(yè)以外購商品發(fā)放給職工的，在借記應付職工薪酬的同時，應結轉外購商品的成本，涉及增值稅進項稅額轉出的，應進行相應處理，不應該確認收入，所以選項A不正確。本題分錄如下：（1）借：生產(chǎn)成本（100×14000×1.13）1582000 制造費用（70×14000×1.13）1107400 管理費用（30×14000×1.13）474600 貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利3164000借：應付職工薪酬-非貨幣性福利3164000 貸：主營業(yè)務收入 2800000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）364000借：主營業(yè)務成本 2000000 貸：庫存商品 2000000（2）借：生產(chǎn)成本 56500 制造費用 39550 管理費用 16950 貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利113000借：應付職工薪酬—非貨幣性福利 113000 貸：庫存商品 100000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 13000