2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第二十章 合并財務(wù)報表5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2019年末權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.8553

B.8640

C.8616

D.8696

正確答案:A

答案解析:2019年乙公司調(diào)整后的凈利潤=1000-100/5×6/12=990（萬元），2019年末權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的金額=8000+990×70%-200×70%=8553（萬元）。提示：甲公司向乙公司銷售商品屬于順流交易，權(quán)益法下調(diào)整凈利潤時不考慮該項交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。

2、甲公司針對該項合并應確認的商譽金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.80

B.1000

C.200

D.1920

正確答案:B

答案解析:甲公司針對該項合并應確認的商譽金額=8000-[9900+（900-800）]×70%=1000（萬元）

3、下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并的會計處理表述錯誤的是（）?！締芜x題】

A.非同一控制下企業(yè)合并針對被合并方原賬面上的商譽不予確認

B.非同一控制下企業(yè)合并過程中所發(fā)生的審計評估費應當計入當期損益

C.非同一控制下合并成本包括購買方為企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔的債務(wù)、發(fā)行權(quán)益性證券在購買日的公允價值之和

D.非同一控制下企業(yè)合并中被合并方的資產(chǎn)負債以其在購買日的賬面價值納入到合并報表中

正確答案:D

答案解析:非同一控制下企業(yè)合并被合并方的資產(chǎn)負債以其在購買日的公允價值納入合并報表中。

4、甲公司與乙公司為母公司和子公司的關(guān)系，雙方所得稅稅率均為25%。母子公司采用應收賬款現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提減值準備。甲乙公司內(nèi)部應收應付款項的資料如下：（1）2018年內(nèi)部應收賬款余額為1500萬元，其現(xiàn)值為1485萬元。（2）2019年內(nèi)部應收賬款余額為1500萬元，其現(xiàn)值為1480萬元。（3）稅法規(guī)定，企業(yè)計提的減值準備在損失實際發(fā)生之前不得稅前扣除。2018年就該項內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅編制的抵消分錄是（）?！締芜x題】

A.借：應收賬款-壞賬準備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 貸：所得稅費用 3.75

B.借：應收賬款-壞賬準備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅負債 15 貸：所得稅費用 15

C.借：應收賬款-壞賬準備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：所得稅費用 3.75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75

D.不作抵消處理

正確答案:C

答案解析:2018年的抵消分錄為：借：應付賬款 1500 貸：應收賬款 1500個別報表中對應收賬款計提壞賬準備=1500-1485=15（萬元），集團角度不存在應收賬款，那么也就不需要計提壞賬準備：借：應收賬款-壞賬準備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15個別報表中因為計提了壞賬，因此需要確認遞延所得稅資產(chǎn)=15×25%=3.75（萬元），因此需要轉(zhuǎn)回：借：所得稅費用 3.75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75

5、甲公司擁有乙公司80%的股份。甲公司的所得稅稅率為25%，甲公司2019年4月2日從乙公司購進一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已攤銷20萬元，售價100萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列有關(guān)甲公司2019年末編制合并財務(wù)報表時的抵消處理，不正確的是（）?！締芜x題】

A.抵消營業(yè)收入和營業(yè)成本30萬元

B.抵消無形資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤30萬元

C.確認遞延所得稅資產(chǎn)6.375萬元

D.抵消多計提的累計攤銷4.5萬元

正確答案:A

答案解析:甲公司2019年末應編制的抵消分錄為：借：資產(chǎn)處置損益 30 貸：無形資產(chǎn) 30借：無形資產(chǎn)—累計攤銷 4.5 貸：管理費用 （30/5×9/12）4.5借：遞延所得稅資產(chǎn) 6.375 貸：所得稅費用 [（30-4.5）×25%]6.375所以選項A處理不正確，應抵消資產(chǎn)處置損益30萬元。