2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某稅務(wù)師于2020年12月31日審查企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2019年6月銷售黃酒收取的包裝物押金11300元，于2020年3月逾期，但仍在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：利潤分配——未分配利潤 11300

B.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1300

C.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：以前年度損益調(diào)整 11300

D.借：其他應(yīng)付款 11300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 11300

正確答案:B

答案解析:銷售黃酒收取的包裝物押金逾期需要繳納增值稅，由于黃酒消費(fèi)稅是從量計征，所以逾期包裝物押金不需要繳納消費(fèi)稅，并且這一錯誤項是在決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的。因此，涉及的調(diào)整會計分錄如下：借：其他應(yīng)付款 11300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1300

2、納稅審查的方法中，有利于提高審查效率，適用于對業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行審查的方法是（ ）?！締芜x題】

A.順查法

B.詳查法

C.逆查法

D.抽查法

正確答案:D

答案解析:抽查法的優(yōu)點(diǎn)是提高效率，缺點(diǎn)是有一定風(fēng)險。適用于審查業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人。

3、某稅務(wù)師2019年3月對企業(yè)2018年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2018年2月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2018年12月全部出售，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）。【單選題】

A.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：庫存商品 20000

B.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20000

C.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000

D.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：利潤分配——未分配利潤 20000

正確答案:C

答案解析:產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，所以錯計成本影響產(chǎn)品的銷售成本?？缒暾{(diào)整，影響損益的科目要通過“以前年度損益調(diào)整”科目反映。調(diào)整分錄應(yīng)為：借：生產(chǎn)成本 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000

4、某稅務(wù)師于2020年10月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn)，2019年8月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）。【單選題】

A.借：其他應(yīng)付款 22600 貸：以前年度損益調(diào)整 22600

B.借：其他應(yīng)付款 22600 貸：利潤分配——未分配利潤 22600

C.借：其他應(yīng)付款 22600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 22600

D.借：其他應(yīng)付款 22600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600

正確答案:D

答案解析:啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時需要補(bǔ)繳增值稅。由于啤酒消費(fèi)稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費(fèi)稅。調(diào)整會計分錄為：借：其他應(yīng)付款 22600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2600

5、下列納稅審查方法的陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法

B.查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法

C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對比分析，找出存在問題的一種審查方法

D.控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法

E.抽查法是對納稅人、扣繳義務(wù)人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進(jìn)行審查

正確答案:B、C、D、E

答案解析:順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。