2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會計核算5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、中國公民林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為660元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費用 660 貸：應付職工薪酬 660

B.借：營業(yè)外支出 660 貸：應交稅費——應交個人所得稅 660

C.借：所得稅費用 660 貸：應交稅費——應交個人所得稅 660

D.借：應付職工薪酬 660 貸：應交稅費——應交個人所得稅 660

正確答案:D

答案解析:公司代扣代繳的個人所得稅應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”。

2、2018年11月，某增值稅小規(guī)模納稅人銷售外購農(nóng)產(chǎn)品，實現(xiàn)含增值稅銷售額21630元，同時收到銀行存款。該增值稅小規(guī)模納稅人銷售的具體賬務處理是（ ）。【單選題】

A.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務收入 21000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 630

B.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務收入 21000應交稅費——應交增值稅 630

C.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務收入 18487.18 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3142.82

D.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務收入 21000 應交稅費——未交增值稅 630

正確答案:B

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄；該增值稅小規(guī)模納稅人銷售外購農(nóng)產(chǎn)品應繳納增值稅=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

3、在預約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質(zhì)性變化，應向稅務機關書面報告，稅務機關予以審核和處理的期限是在收到企業(yè)書面報告之日起（ ）日內(nèi)?！締芜x題】

A.15

B.30

C.45

D.60

正確答案:D

答案解析:在預約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質(zhì)性變化，應在發(fā)生變化后30日內(nèi)向稅務機關書面報告，稅務機關予以審核和處理的期限是在收到企業(yè)書面報告之日起60日內(nèi)。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于研發(fā)費用加計扣除的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，研發(fā)費用一律不得加計扣除

B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目符合規(guī)定條件的，合作各方可就自身承擔的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除

C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用，研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度

D.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研發(fā)活動的，應按不同項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用額

E.研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的175%在稅前扣除

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，劃分不清的，不允許加計扣除；選項C不正確，對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合規(guī)定條件的，稅法明確，由委托方按規(guī)定加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協(xié)商確定。

5、外商投資企業(yè)的某董事長擔任企業(yè)的直接管理職務，對其以董事費名義和分紅形式取得的收入，應按（ ）項目繳納個人所得稅?！締芜x題】

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.其他所得

正確答案:A

答案解析:由于董事長直接參與了公司的經(jīng)營管理，所以對于以董事費名義和分紅形式取得的收入，應當按照工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。