2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第五章 土地增值稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、對于不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出的項目，在計算土地增值稅時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用，按照取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，在（ ）以內(nèi)計算扣除。【單選題】

A.3%

B.5%

C.7%

D.10%

正確答案:D

答案解析:對于利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤或不能提供金融機構(gòu)證明的，利息支出不得單獨計算，而應并入房地產(chǎn)開發(fā)費用中一并計算扣除。在這種情況下，“準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用”的計算方法是，按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和，在10%以內(nèi)計算扣除。

2、納稅人是自然人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與其居住所在地不一致，納稅地點應選擇在（ ）?！締芜x題】

A.居住所在地

B.房地產(chǎn)坐落地

C.居住所在地和房產(chǎn)坐落地均可

D.由當?shù)囟悇諜C關確定

正確答案:B

答案解析:納稅人是自然人的，當納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時，可在其住所所在地稅務機關申報納稅；如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不在一地時，則在房地產(chǎn)坐落地的稅務機關申報納稅。

3、下列關于改制重組土地增值稅稅收政策中正確的有（　）。【多選題】

A.非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司，涉及的國有土地使用權變更暫不征收土地增值稅

B.兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，涉及的房地產(chǎn)變更，暫不征收土地增值稅

C.單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，暫不征收土地增值稅

D.企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅 

E.改制重組有關土地增值稅政策包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 

正確答案:A、B、C、D

答案解析:改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

4、關于土地增值稅清算的陳述，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為清算單位

B.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，應該進行清算

C.應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)

D.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

正確答案:A、D、E

答案解析:取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，稅務機關可要求納稅人進行清算，選項B不符合規(guī)定；應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)，選項C不符合規(guī)定。

5、該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時扣除項目合計為（?。┤f元。【客觀案例題】

A.10985.60

B.12864.80

C.12964.80

D.12990.00

正確答案:C

答案解析:銷售住宅樓應繳納的增值稅＝20000×5%＝1000（萬元）；銷售住宅樓應繳納的城建稅及附加＝1000×（5%＋3%＋2%）＝100（萬元）；加計扣除金額＝（7416＋2480）×20%＝1979.20（萬元）扣除項目金額總計＝7416＋2480＋（7416＋2480）×10%＋100＋1979.2＝12964.80（萬元)