2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第四章 城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、按現(xiàn)行政策，下列作為城建稅及教育費附加計算基數(shù)的有（ ）。【多選題】

A.個人繳納的車輛購置稅

B.某個體工商戶繳納的增值稅

C.某外國企業(yè)繳納的消費稅

D.某進出口貿(mào)易公司繳納的關(guān)稅

E.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)批準的免抵增值稅稅額

正確答案:B、C、E

答案解析:城建稅及教育費附加的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人。不論國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、個體工商業(yè)戶，還是其他單位、個人，只要繳納了增值稅、消費稅中的任何一種稅，都必須同時繳納城市維護建設(shè)稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人也要繳納城市維護建設(shè)稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)批準的免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加的計征范圍。

2、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.某企業(yè)出口服裝退還增值稅后，應同時退還相應的城市維護建設(shè)稅

B.自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加和個人所得稅

C.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，相應的城市維護建設(shè)稅應同時先征后返

D.某企業(yè)進口小汽車，海關(guān)代征了增值稅和消費稅，應同時代征城市維護建設(shè)稅

E.對國家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護建設(shè)稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項AD：城市維護建設(shè)稅“進口不征、出口不退”；選項C：對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還；

3、下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.個體經(jīng)營者不繳納城市維護建設(shè)稅

B.中國鐵路總公司的分支機構(gòu)預征1%增值稅所應繳納的城市維護建設(shè)稅，由中國鐵路總公司按年向預繳所在地稅務局繳納

C.流動經(jīng)營無固定納稅地點的納稅人在居住地繳納城市維護建設(shè)稅

D.城市維護建設(shè)稅的稅款專用于保證城市公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護與建設(shè)

正確答案:D

答案解析:選項A：繳納“兩稅”的個體經(jīng)營者屬于城市維護建設(shè)稅納稅義務人；選項B：中國鐵路總公司的分支機構(gòu)預征1%增值稅所應繳納的城市維護建設(shè)稅，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務局繳納；選項C：流動經(jīng)營無固定納稅地點的納稅人在繳納“兩稅”所在地繳納城市維護建設(shè)稅。

4、由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個人，其代收、代扣的城市維護建設(shè)稅按（ ）適用稅率執(zhí)行。【單選題】

A.委托方所在地

B.受托方所在地

C.雙方協(xié)商

D.從高

正確答案:B

答案解析:由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個人，其代收、代扣的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

5、位于某市的甲地板廠為外商投資企業(yè)，2017年8月份購進一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%的實木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，11月乙工廠應代收代繳城市維護建設(shè)稅（ ）?！締芜x題】

A.1250元

B.1750元

C.2500元

D.3500元

正確答案:A

答案解析:本題有四個考點：一是納稅人實際被代收代繳的消費稅在受托方同類應稅消費品價格未知的情況下，需要組價計算；二是消費稅納稅義務發(fā)生時間的確定，納稅人委托加工應稅消費品要按照委托方提貨時間確定消費稅的納稅義務發(fā)生時間；三是城建稅稅率的運用，要使用代收代繳方所在地適用的稅率；四是外商投資企業(yè)自2010年12月1日（含）起開始征收城建稅。11月乙工廠應代收代繳城建稅=（150000+800000）/（1-5%）×5%（消費稅稅率）×50%×5%（城建稅稅率）=1250（元）。