2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第三章 消費(fèi)稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為20萬(wàn)元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬(wàn)元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價(jià)格36萬(wàn)元，代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅10.8萬(wàn)元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%按照3.6萬(wàn)元平價(jià)銷售給職工；25%以12萬(wàn)元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，另有5%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（ ）。（上述價(jià)格均不含增值稅）【單選題】

A.0.9萬(wàn)元

B.1.98萬(wàn)元

C.3.6萬(wàn)元

D.4.75萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:委托加工收回的10%按照3.6萬(wàn)元平價(jià)銷售給職工，沒(méi)有超過(guò)受托方的計(jì)稅價(jià)格，不需要繳納消費(fèi)稅；委托加工收回的25%以12萬(wàn)元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅=12×30%-10.8×25%=3.6-2.7=0.9（萬(wàn)元）；另有5%因管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但消費(fèi)稅不做處理，即消費(fèi)稅不計(jì)也不抵。

2、卷煙廠本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.653.08

B.483

C.653.12

D.617.04

正確答案:B

答案解析:可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額①外購(gòu)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=40×（1+10%）×（1+20%）×10%+3×9%=5.55（萬(wàn)元）②外購(gòu)煙絲和加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額=52+1.04=53.04（萬(wàn)元）③2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)自用的汽車(chē)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6（萬(wàn)元）④接受投資的貨物，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，經(jīng)認(rèn)證1.3萬(wàn)元可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；⑤煙絲因損失，原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=3×13%=0.39（萬(wàn)元）⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣：10.77萬(wàn)元⑦回購(gòu)乙類卷煙取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬(wàn)元準(zhǔn)予抵扣。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=5.55+53.04+2.6+1.3-0.39+10.77+15.6=88.47（萬(wàn)元）本月銷項(xiàng)稅額=3600×13%+600×13%+80×13%+18÷1.13×13% +100×13%=571.47（萬(wàn)元）本月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=571.47-88.47=483（萬(wàn)元）

3、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，說(shuō)法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.某汽車(chē)廠銷售汽車(chē)采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為10月份，實(shí)際收到貨款為11月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為11月份

B.某汽車(chē)廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收貨款的當(dāng)天

C.某汽車(chē)廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車(chē)并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.某金銀珠寶店銷售首飾，已收取價(jià)款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天

E.某汽車(chē)廠采用分期收款結(jié)算方式銷售汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天

正確答案:C、D

答案解析:稅法規(guī)定，納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

4、下列消費(fèi)品中，移送使用時(shí)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.將外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

B.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費(fèi)品

正確答案:D

答案解析:外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，不繳納消費(fèi)稅；但自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費(fèi)品的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。

5、（2）當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.108.65

B.99.82

C.136.56

D.105.82

正確答案:B

答案解析:委托加工乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=（57.52+1+0.3）÷（1-30%）×30%=84.03×30%=25.21（萬(wàn)元） 受托方的計(jì)稅價(jià)格=84.03×25%=21.01（萬(wàn)元），低于直接銷售30萬(wàn)元的售價(jià)，屬于加價(jià)銷售。每條卷煙的售價(jià)=2000000÷80÷250=100（元），大于70元/條，屬于甲類卷煙，比例稅率為56%。 銷售A牌卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅：200×56%+150×80÷10000= 113.2 將2箱A牌卷煙無(wú)償贈(zèng)送客戶。要視同銷售繳納消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為同類商品銷售價(jià)格。200÷80×2×56%+150×2÷10000= 2.83 甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅包括=30×30%+113.2+2.83-25.21=99.82（萬(wàn)元）